Рассмотрев
вопрос, мы пришли к следующему мнению:
Индивидуальный предприниматель,
заключивший трудовые договоры с физическими лицами и выплачивающий им доход в
рамках указанных договоров, обязан самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ и
страховые взносы.
Обоснование
вывода:
НДФЛ
Заработная плата и другие выплаты в
пользу работников являются их доходом, подлежащим обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1
ст. 208 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ
индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с
которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и
обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить
в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых
исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3,
214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
В указанных статьях НК РФ доходы в
виде оплаты труда по трудовому договору не поименованы, соответственно, индивидуальный
предприниматель, производящий выплаты физическому лицу по трудовому договору,
обязан исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из суммы дохода при его
фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Положений, позволяющих переложить
обязанность по уплате НДФЛ с налогового агента (ИП) на налогоплательщиков
(работников), налоговое законодательство России не содержит. При этом
неисполнение предпринимателем обязанностей налогового агента может повлечь для
него ответственность, предусмотренную ст. 123 НК РФ.
Страховые
взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
В соответствии с ч. 1 ст. 5
федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее
- Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются:
1) лица, производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые
индивидуальными предпринимателями;
Таким образом, индивидуальные
предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(не являющимся ИП), признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ
сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых
взносов, указанными в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ отдельно в каждый
государственный внебюджетный фонд. Таким образом, индивидуальный
предприниматель обязан самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы с
доходов, выплачиваемых работникам.
Напомним, объектом обложения
страховыми взносами для плательщиков таких взносов, указанных в пп.
"а" и "б" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в
пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7
Закона N 212-ФЗ).
Страховые
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
В соответствии с ст. 3 федерального
закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее
- Закон N 125-ФЗ) физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ,
признается страхователем.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ
физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора,
заключенного со страхователем, подлежат обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таким
образом, индивидуальный предприниматель, принимающий на работу физических лиц,
признается страхователем.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 17
Закона N 125-ФЗ страхователь обязан в установленном порядке и в определенные
страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.
Возможность уплаты страховых взносов
лицами, подлежащими страхованию, положениями Закона N 125-ФЗ также не
предусмотрена. Таким образом, индивидуальный предприниматель должен
самостоятельно начислять и перечислять страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний.
По материалам правовой
системы Гарант
Теги: Юридические услуги. Юристы. Адвокат. Консультации. Юридическая консультация. Помощь. Защита
в суде
Ипотека. Налоги. Алименты. Семейные
жилищные споры. Юрист. Суд. Ксерокопии.
Реклама: Нотариус.. Экспертиза. Саморегулируемая
организация строителей. СРО. Охрана. ЧОП, Триколор. ТВ.
Комментариев нет:
Отправить комментарий