Налоговые новости для бухгалтера октябрь месяц 2011 года.

Как учесть расходы на обслуживающие объекты

Письмо Минфина от 17.02.11 № 03-07-11/35 разъяснен вопрос о принятии к вычету сумм НДС по расходам на содержание обслуживающих производств и хозяйств, нормируемым для целей налога на прибыль организаци

Разъяснено, что НДС по расходам на обслуживающие объекты, нормируемым в целях налога на прибыль, принимается к вычету пропорционально нормам.

Приобретение недвижимости в рассрочку: как исчисляется НДС

Письмом Минфина от 27.09.11 № 03-07-14/94 разъяснено, что при приобретении недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, исчисление сумм НДС производится покупателем - налоговым агентом при оплате указанного имущества (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

При предоставлении покупателям - налоговым агентам рассрочки по оплате недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне, НДС исчисляется на момент перечисления денежных средств.

СРО: как учесть целевые поступления

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-03-06/4/110 разъяснено, что любые взносы участников саморегулируемой организации, предусмотренные законодательством РФ о некоммерческих организациях, при соблюдении установленных условий не учитываются при расчете налога на прибыль.

Указанные изменения вступили в силу с 22.07.2011 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

Можно ли изменить срок уплаты НДФЛ

В связи с тяжелым материальным положением физического лица возможно ли изменить срок уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет?

Письмом от 29.09.11 № 03-04-05/5-696 Минфин разъяснил, что срок уплаты НДФЛ с доходов от реализации такого земельного участка, может быть изменен налоговым органом по месту жительства физического лица (подп. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Операции по ценным бумагам: если выплаты физлицу производились неоднократно

Однако документов, подтверждающих расходы, не сохранилось

Письмом Минфина от 30.09.11 № 03-04-06/4-244 разъяснено, что при неоднократной выплате физическому лицу дохода по операциям с ценными бумагами налоговый агент при расчете базы по НДФЛ может учесть расходы по приобретению ценных бумаг, которые ранее в расчет не принимались из-за отсутствия документов, подтверждающих фактическое осуществление этих расходов.

Налог на имущество: с какой даты исчисляется

Датой принятия на учет основных средств является дата утверждения руководителем организации акта приемки-передачи основных средств.

С этой даты исчисляется налог на имущество организаций, разъяснила ФНС России письмом от 19.09.11 № ЗН-4-1/115241.

Как учесть комиссию, подлежащую возврату

Письмом от 26.09.11 № 03-03-06/2/148 Минфин разъяснил порядок налогового учета доходов при признании условия о взимании комиссии за ведение ссудного счета недействительным.

Разъяснено, что банк при возврате комиссии заемщику, если данные суммы были отражены в доходах в предыдущих отчетных периодах, производит перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль в порядке, установленном статьей 54 НК РФ.

Дивиденды физлицам: московские налоговики разъяснили

Письмом от 30.05.11 № 16-15/052701 УФНС России по г. Москве разъяснено, что если организация выплачивает дивиденды только физлицам, то она не обязана заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль.

Учредителями ООО являются только физические лица, и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ.

У организации - источника выплаты дивидендов обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.

Можно ли списать излишне уплаченные пени и штрафы

Если с момента уплаты прошло три года.

Письмом Минфина от 27.09.11 № 03-02-07/1-349 разъяснено, что несмотря на то, что НК РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, налоговая инспекция вправе списать излишне уплаченные налогоплательщиком пени и штрафы при получении соответствующего заявления, если с момента уплаты данных сумм истекло три года.

Налоговики разъяснили порядок регистрации юрлиц и ПБОЮЛов через Интернет

Приказом ФНС России от 12.09.11 № ЯК-7-6/489 установлен порядок предоставления в территориальный орган ФНС России электронных документов, необходимых для государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП.

Разъяснено, что документы направляются через сайт ФНС России или единый портал государственных и муниципальных услуг, они должны быть заверены электронной подписью.

Документы, адресованные заявителю, присылаются на электронную почту. Их также можно получить через сайт, предъявив для этого уникальный номер, который присваивается при обращении в регистрирующий орган.

Документы на бумажном носителе предоставляются регистрирующим органом по запросу заявителя.

Установлены требования к оформлению электронных документов, которые подаются в регистрирующий орган в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов.

Программное обеспечение для реализации всей этой процедуры должно быть разработано и внедрено до 1 апреля 2012 года.

Минфин: налоговая база по земельному налогу - исходя из кадастровой стоимости участка

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-05-05-01/78 разъяснено, что сведения о кадастровой стоимости бесплатно предоставляют территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по заявлению налогоплательщика.

Также данная информация размещена на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.

Зачет налога, уплаченного за границей: какие документы необходимы

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-08-05 разъяснен вопрос относительно порядка зачета сумм налога, удержанного с доходов российского банка от источников за пределами РФ.

Разъяснено, что в целях зачета налога, удержанного в иностранном государстве, в счет уплаты налога на прибыль в РФ документами, подтверждающими удержание обязательного платежа, могут являться представленные налоговыми агентами письма и SWIFT-сообщения, позволяющие идентифицировать факт удержания из суммы дохода, выплаченного российской организации, налога, подлежащего уплате в иностранном государстве.

ФСС: если срок сдачи выпадает на выходной

В какой день представлять форму-4 ФСС, если срок сдачи расчета выпадает на выходной?

Письмом от 16.09.11 № 3346-19 ФСС разъяснила, что если последний день срока представления расчета по форме-4 ФСС РФ (представляется ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) приходится на выходной день, то страхователи могут сдать документ в ближайший рабочий день.

Это не будет считаться нарушением сроков сдачи отчетности по следующим причинам.

Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» не предусмотрен порядок исчисления сроков в такой ситуации.

В этой связи ФСС России предлагает руководствоваться статьей 193 ГК РФ, которая говорит о том, что «если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день».

Если суд принял решение о законности отказа в регистрации недвижимости

Письмом Минфина от 29.09.11 № 03-05-05-01/79 разъяснено, с какого момента прекращается обязанность по уплате налога на имущество.

Решение суда о признании законным отказа в государственной регистрации права организации на объект недвижимости в связи с недействительностью (ничтожностью) сделки по приватизации является основанием для списания объекта недвижимости из состава основных средств.

Это происходит в отчетном периоде, в котором судом принято указанное решение.

Следовательно, с этого времени и прекращается обязанность по уплате налога на имущество организаций.

Как учесть прибыль, связанную с реорганизацией

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-03-06/4/111 разъяснено, как учесть прибыль связанную с реорганизацией организации.

Разъяснено, что при реорганизации компании независимо от формы реорганизации у налогоплательщиков-акционеров не образуется прибыль, которую требуется учитывать.

Если компенсация получена по решению суда

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-04-05/3-693 разъяснено, что компенсация стоимости доли, полученная физическим лицом по решению суда вместо выдела доли в натуре, облагается НДФЛ.

Компенсация судебных расходов, полученная на основании решения суда, облагается НДФЛ.

Если продажа недвижимости осуществлена иностранцем в России

При условии, что постоянного представительства нет.

Письмом Минфина от 29.09.11 № 03-03-06/1/602 разъяснено, что доход от реализации находящегося в России недвижимого имущества, полученный иностранной организацией, которая не осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, облагается налогом на прибыль

Расходы на такси: платить ли НДФЛ

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-04-06/6-241 разъяснено, что суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей.

Поэтому они освобождаются от обложения НДФЛ. Однако у работодателя должны присутствовать соответствующие оправдательные документы, оформленные таким образом, чтобы подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.

Как вернуть ошибочно перечисленное

Письмом Минфина России от 10.08.11 № 02-04-09/3641 разъяснен порядок возврата ошибочно перечисленных платежей.

Разъяснено, что эти ошибочные платежи должны быть возвращены налогоплательщику. Однако механизм возврата ошибочно перечисленных сумм платежей (п. 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ), к платежам, администрируемым налоговыми органами, не применяется.

Минфин дал рекомендации по взаимодействию налогоплательщика, налоговых органов и территориальных органов Федерального казначейства РФ субъектов РФ (на территории которого налогоплательщик числится на учете в налоговом органе и на территории которого ошибочно был зачислен платеж) при проведении операции по возврату соответствующих сумм платежей.

Также прилагается форма письменного обращения налогового органа в территориальный орган Федерального казначейства РФ о возврате ошибочно перечисленных сумм платежей на банковский счет налогоплательщика.

Пониженная ставка по налогу на прибыль: возможно ли применение

Письмом ФНС России от 28.04.11 № АС-4-3/6951 разъяснена возможность применения пониженной ставки налога на прибыль в отношении итальянской организации, получающей доходы от источников в РФ в виде дивидендов.

При увеличении обществом уставного капитала без изменения доли его участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у налогоплательщика - акционера данного общества возникает доход в размере стоимости дополнительно полученных акций, который следует квалифицировать как доход в виде дивидендов. Поэтому доход итальянской организации должен облагаться налогом, разъяснила ФНС.

Налоговики разъяснили, что включается в бухгалтерскую отчетность

Письмом от 06.05.11 № КЕ-4-3/7388 ФНС России разъяснила, что именно надо представлять в составе промежуточной бухотчетности.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2), если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации (п. 49 ПБУ 4/99).

Указанный порядок оформления бухгалтерской отчетности распространяется на все организации.

Имущество, переданное в уставный капитал: как определить стоимость

Письмом Минфина от 03.10.11 № 03-05-05-01/80 разъяснено, как в целях налога на имущество определить стоимость имущества, переданного в счет оплаты доли в уставном капитале ООО

Для целей налогообложения налогом на имущество организаций основные средства учитываются по стоимости, отраженной в балансе по правилам ведения бухгалтерского учета.

Если в соответствии с законом или иным нормативным актом для сторон сделки, государственного органа, должностного лица, органов управления юридического лица предусмотрена обязательность величины стоимости объекта оценки, указанной независимым оценщиком (в том числе когда законом или иным нормативным актом установлено, что объект не может быть оценен ниже или выше стоимости, названной в отчете независимого оценщика), то в случае совершения сделки (издания государственным органом акта, принятия должностным лицом или органом управления юридического лица решения) по цене, не соответствующей стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, такие сделка и акт государственного органа должны признаваться судом недействительными, решение должностного лица - незаконным, решение органа юридического лица - не имеющим юридической силы.

Если суд приостановил решение налогового органа

Налоговики разъяснили порядок применения положений пункта 3 статьи 32 НК РФ.

Письмом ФНС России от 11.10.11 № АС-4-2/16795 разъяснено, что приостановление судом действия оспариваемого решения налогового органа не является обстоятельством, исключающим возможность направления материалов дела в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Если зарплата сотрудников идет с промежуточного счета

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-04-06/4-239 разъяснено, как следует перечислять НДФЛ в случае если зарплата сотрудников распределяется с внутреннего промежуточного счета другой кредитной организации.

Банк перечисляет суммы зарплаты своих сотрудников (за вычетом удержанного НДФЛ) единым платежным поручением кредитной организации-контрагенту, который учитывает средства на внутреннем промежуточном счете (поскольку корреспондентский банку не открыт). Далее они распределяются и зачисляются на текущие счета работников.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за датой фактического получения дохода, разъяснил Минфина. Этой датой считается последний день месяца, за который начислена зарплата.

Если имущество на балансе отсутствует

Не являются плательщиками налога на имущество организации, у которых имущество на балансе отсутствует.

Письмом от 12.10.11 № 03-05-05-01/81 Минфин разъяснил, что у таких организаций не возникает обязанность представлять в налоговые органы декларации и расчёты по налогу на имущество.

«Золотые парашюты» будут облагаться НДФЛ

Начиная с 2012 года выплаты, получаемые топ-менеджерами при увольнении, известные как «золотые парашюты», будут облагаться НДФЛ.

Как сообщил замминистра финансов РФ С. Шаталов, в самое ближайшее время будет принято принципиальное решение о том, что «золотые парашюты» будут облагаться налогом.

Если работник имеет возможность добраться до работы самостоятельно

Оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) в его интересах признаётся доходом в натуральной форме.

Письмом Минфина от 12.10.11 № 03-04-05/6-728 разъяснено, что если работодатель оплачивает проезд работников, при условии, что они имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, то оплата признаётся их доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанной оплаты облагается НДФЛ

Когда появляется право на имущественный налоговый вычет

В 2010 году налогоплательщиком было продано нежилое помещение, которое сдавалось в аренду в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Письмом Минфина от 06.10.11 № 03-04-05/3-711 разъяснено, что если данное нежилое помещение использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется.

Затраты на подтверждение соответствия: как учесть

Письмом Минфина от 06.10.11 № 03-03-06/1/635 разъяснено, что затраты заявителя на обязательное подтверждение соответствия продукции, проводимое в формах принятия декларации о соответствии или обязательной сертификации в порядке, установленном Федеральным законом N 184-ФЗ, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Указанные расходы включаются в состав расходов равномерно в течение срока действия декларации о соответствии или сертификата соответствия, в течение срока годности или срока службы продукции, установленных в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если ОС было приобретено до регистрации в качестве предпринимателя

Физическое лицо до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобрело в собственность объект основных средств (нежилое помещение).

Письмом Минфина от 07.10.11 № 03-11-11/254 разъяснено, что поскольку в момент приобретения указанного объекта основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения не учитываются.

Минфин разъяснил порядок списания безнадежных долгов

Письмом Минфина от 04.10.11 № 03-03-06/1/620 нельзя признать безнадежным долгом дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям.

Признание внереализационным расходом дебиторской задолженности, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, не соответствует положениям пункта 1 статьи 252

НК РФ.

Налогоплательщик совершил две сделки по договорам уступки прав требования

По первоначальной сделке им были приобретены права требования по договору займа, а по последующей сделке они были уступлены другому физическому лицу.

Письмом Минфина от 05.10.11 № 03-04-05/4-707 разъяснено, что облагается НДФЛ сумма, полученная физлицом от последующей уступки права требования по договору займа, которое ранее было им приобретено у организации.

Порядок погашения задолженности новому кредитору для определения налоговой базы по доходам физического лица, уступившего права требования по договору займа, значения не имеет.

УСН: как учесть дивиденды

Письмом Минфина от 05.10.11 № 03-11-06/2/137 разъяснен вопрос учета дивидендов по УСН

При определении предельной величины доходов для целей УСН в общую сумму доходов не включаются доходы, полученные в виде дивидендов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Налог на имущество: налоговики разъяснили порядок применения

Письмом ФНС России от 20.09.11 № ЗН-4-11/15361 разъяснен порядок применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении здания автоматизированной дизельной электростанции с гаражом.

Для применения льготы по налогу на имущество необходимо наличие технологической связи имущества (оборудования, сооружений), перечисленного в установленном Правительством РФ перечне, с линиями энергопередачи, разъяснили налоговики.

Выплаты акционерам: имеет смысл лишь фактическая выплата

Письмом Минфина от 03.10.11 № 03-03-06/1/616 разъяснено, что расходы в виде сумм начисленных организацией дивидендов не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ с дохода, выплачиваемого в виде дивидендов, должен быть рассчитан налоговым агентом в установленном порядке при фактической выплате такого дохода физическому лицу.

Обязанности по уплате налога не возникает, если сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, составляет отрицательную величину.

Если установлен факт излишнего взыскания налога

То, как разъяснен письмом ФНС России от 22.09.11 № СА-4-7/15525, налоговая инспекция принимает решение о возврате такого налога, а также начисленных процентов на эту сумму.

Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

ФСС разъяснил порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности внешним совместителям

Письмом ФСС России от 08.07.11 № 14-02-01/15-6179Л разъяснено, что пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются по всем местам работы в случае, если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей и два предшествующих календарных года работал у тех же страхователей.

Они могут быть назначены и выплачены, если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей, а два предшествующих календарных года он работал как у этих, так и у других страхователей.

Налог на прибыль: как учитывать активы, переданные обществу

Письмом Минфина от 06.10.11 № 03-03-07/39 разъяснено, что имущество, имущественные или неимущественные права, переданных участником обществу для увеличения чистых активов, в целях налога на прибыль не учитываются.

В отношении некоммерческих организаций данное правило не применяется.

Розлив пива – это не производство алкоголя

Минфин разъяснил возможности применения УСН.

Письмом Минфина от 05.10.11 № 03-11-11/251 разъяснено, что организация, приобретающая пиво в кегах и разливающая его в пластиковую тару при розничной реализации, вправе применять «упрощенку»

УСН: действуют ли соглашения о налогообложении

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Беларуси об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95, действие которого распространяется на налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц.

Письмом Минфина от 06.10.11 № 03-08-05 разъяснено, что при применении УСН положения Соглашение об избежании двойного налогообложения прибыли не действуют.

Передача (возврат) имущества: облагается ли НДС

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-03-06/1/598 разъяснен вопрос о применении НДС при передаче (возврате) имущества в рамках договора аренды.

При передаче (возврате) имущества первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. в рамках договора аренды объекта обложения НДС не возникает.

Затраты на его приобретение в целях налогообложения прибыли полностью включаются в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию.

Сколько стоит опоздание с декларацией

Письмом Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108 разъяснены вопросы ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный срок

Налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган в установленный законом срок налоговую декларацию, в том числе и при отсутствии налога к уплате (информационное письмо Президиума ВАС России от 17.03.03 № 71).

За невыполнение данного требования предусмотрена налоговая ответственность (ст. 119 НК РФ), минимальный штраф составляет 1000 руб.

НДС: облагаются ли услуги ресурсоснабжающих организаций

Минфин разъяснил вопрос о налогообложении НДС операций по реализации ресурсоснабжающими организациями услуг по отоплению и горячему водоснабжению жилищным организациям.

Письмом от 07.10.11 № 03-07-11/262 Минфин разъяснил, что поскольку услуги по отоплению и горячему водоснабжению, оказываемые ресурсоснабжающими организациями, не предусмотрены перечнем, установленным статьей 149 НК РФ, указанные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

0% НДС: как подтвердить правомерность

Письмом Минфина от 05.10.11 № 03-07-14/97 разъяснен вопрос о подтверждении правомерности применения 0% НДС при экспорте.

Разъяснено, что реестр таможенных деклараций, представляемый в налоговые органы для подтверждения правомерности применения 0% НДС по экспортным операциям, должен содержать сведения о товарах, фактически вывезенных за пределы РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

Переоформление права собственности: как отразить в налоговом учете

Организация произвела переоформление права собственности на здание, оформив отдельные права собственности на отдельные помещения данного здания. При этом свидетельство на право собственности на само здание было полностью погашено.

Письмом Минфина от 06.10.11 № 03-03-06/1/632 разъяснено, что для целей налогового учета стоимость помещений, на которые оформлены права собственности взамен права собственности на все здание, определяется исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения за вычетом сумм начисленной амортизации по зданию, рассчитанной пропорционально площади вновь образованного помещения.

При этом срок полезного использования каждого нового помещения остается неизменным и соответствует установленному ранее сроку службы здания.

Передача основных средств: как быть с НДС

Письмом Минфина от 02.08.11 № 03-07-11/208 разъяснено, что если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении сумм налога на добавленную стоимость в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма налога, исчисленная пропорционально остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал.

При этом исчисление налога, подлежащего восстановлению, производится с применением ставок налога, действовавших в период применения налоговых вычетов.

Аутсорсинг: Минфин разъяснил вопросы налогообложения

Письмом Минфина от 03.10.11 № 03-03-06/1/619 разъяснено, в частности, что если услуги оказываются иностранной организацией российской организации, то местом реализации территория РФ не признается.

Следовательно, эти услуги объектом налогообложения НДС в РФ не являются.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на услуги логистического аутсорсинга могут быть включены в состав прочих расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ).

Можно ли учесть в фактических расходах расходы на бензопилу

Нельзя, разъяснил Минфин письмом от 14.10.11 № 03-04-05/9-733.

Финансисты разъяснили, что строительные инструменты (бензопила, электрорубанок, электролобзик и др.) в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не поименованы, поскольку приобретение таких инструментов может быть и не связано со строительством дома.

Сам по себе механизм получения имущественного налогового вычета заключается в стимулировании строительства (приобретения) жилого дома, а не в приобретении любого имущества, которое само по себе может быть использовано налогоплательщиком как при строительстве, так и в иных целях.

Выплаты владельцам облигаций: все зависит от условий договора

Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-06/4-270 разъяснено, что если между банком и владельцами облигаций не заключено каких-либо договоров, предусматривающих совершение банком операций с этими облигациями в качестве финансового посредника (брокера, доверительного управляющего и т. п.), то обязанностей налогового агента в отношении выплачиваемых сумм доходов по облигациям у банка не возникает.

В таких случаях налогоплательщики - владельцы при получении дохода по облигациям должны самостоятельно исчислять суммы налога и представлять в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию.

НДФЛ: если собственность долевая

Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-05/7-738 разъяснен порядок налогообложения НДФЛ доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок.

Если доля в праве собственности на жилой дом и земельный участок находились в собственности налогоплательщика (супруги) независимо от изменения состава собственников и размера долей существовала более трех лет, то доходы от продажи жилого дома и земельного участка, пропорциональные этой доле, не подлежат налогообложению НДФЛ.

И снова о налоговой декларации при отсутствии имущества

Письмом от 12.10.11 № 03-05-05-01/81 Минфин напомнил, что Федеральным законом от 30.10.09 № 242-ФЗ уточнено понятие «налогоплательщики налога на имущество организаций», которыми признаются организации, имеющие облагаемое имущество.

То есть с 1 января 2010 года организации, у которых отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций и у них не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по данному налогу.

Если денежные средства получены по уступке права требования

Письмом Минфина от 12.10.11 № 03-11-06/2/142 разъяснено, что денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав.

«Упрощенцы» должны учитывать указанные доходы в размере фактически полученных ими сумм в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).

Как отразить в налоговом учете операции с правами требования

Письмом Минфина от 11.10.11 № 03-03-06/1/656 разъяснено, что при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.

Расходы в инвалюте пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права требования к налоговому учету пересчитывается в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату приобретения права требования.

Стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит.

Налоговый статус: Минфин разъяснил порядок перерасчета

Письмом от 11.10.11 № 03-04-06/6-263 разъяснено, что при приобретении статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, зачитываются при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Целевое финансирование: когда учитывать, когда нет

Письмом Минфина от 10.10.11 № 03-03-06/1/640 разъяснено, что получатели средств целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

Если учет не ведется, то указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Как получить возмещение излишне взысканного налога

И в какой форме производится начисление процентов с этой суммы.

Письмом ФНС России от 21.09.11 № СА-4-7/15431 разъяснено, что НК РФ не связывает начисление процентов на излишне взысканную сумму налога с незаконной задержкой возврата сумм, причитающихся налогоплательщику. Причем не имеет значения, в какой форме будет произведен возврат излишне взысканного налога - на банковский счет налогоплательщика или зачет.

УСН: как учесть проценты по кредиту

Надо ли «упрощенцу» (с объектом «доходы») учитывать проценты по кредиту в расходах?

Письмом от 01.09.11 № ЕД-4-3/14218 ФНС России сообщила, что налогоплательщик, который применяет УСН с объектом «доходы», не учитывает проценты по кредиту в расходах. Это возможно после перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы».

Договор аренды: кто платит за регистрацию

Минфин разъяснил, что если с заявлением о государственной регистрации договора аренды земельного участка обращаются арендатор и арендодатель, то пошлина уплачивается ими в равных долях.

Если же заявление подает одна сторона, то, как указано в письме Минфина от 04.10.11 № 03-05-06-03/79, она и уплачивает пошлину – единолично, в полном объеме.

Транспортный налог: облагаются ли транзитные номера

Налоговики разъяснили, что транспортное средство, имеющее транзитные номера, не облагается транспортным налогом.

Об этом сообщила ФНС России письмом от 01.09.11 № ЗН-3-11/2995, присовокупив, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Затраты на столовую: Минфин считает их оправданными

Письмом Минфина от 26.09.11 № 03-03-06/2/149 разъяснено, что затраты, связанные с оборудованием и содержанием столовой или иного помещения для приема пищи (покупка и обслуживание холодильников, микроволновых печей, электрочайников и т. п.), относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда работникам.

Затраты, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи сотрудниками в рабочее время, относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда и учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Регистрация бизнеса по адресу учредителя законна

Налоговики разъяснили, что фирма может быть зарегистрирована по месту жительства учредителя.

Как сообщается в письме ФНС России от 23.09.11 № ПА-21-6/293, юридическое лицо может быть зарегистрировано по месту жительства его учредителя. По данному адресу должна осуществляться и связь с юридическим лицом.

Если иностранец – единственный участник ООО

Письмом Минфина от 07.10.11 № 03-08-05 разъяснен вопрос о налогообложении дохода иностранной организации - единственного участника российского ООО, полученного в результате увеличения уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Разъяснено, что если уставный капитал ООО увеличивается за счет нераспределенной прибыли прошлых лет без изменения доли его участника, то у участника возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли, в размере увеличения номинальной стоимости доли. В таком случае налог удерживается у источника выплаты по ставке 20%.

При наличии применяются нормы международного договора об избежании двойного налогообложения.

Нормируются ли затраты на листовки?

А также затраты на буклеты, флаерсы и лифлеты.

Письмом от 20.10.11 № 03-03-06/2/157 Минфина напомнил, что такие затраты, при соблюдении определенных условий, являются ненормируемыми – несмотря на то, что в пункте 4 статьи 264 НК РФ ничего не сказано о листовках, буклетах, флаерсах и лифлетах.

Разницы нет, указывает Минфин, поскольку листовки, буклеты, флаерсы, лифлеты, также могут использоваться в рекламных целях.

Если такая продукция несет информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, то расходы на изготовление такой продукции являются ненормируемыми.

Срочные сделки: как определить финрезультат

Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-06/4-269 разъяснено, что финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.

Установление соответствия цен реализации финансовых инструментов срочных сделок рыночным ценам статьей 214.1 НК РФ не предусмотрено.

Удержать или сообщить – святая обязанность налогового агента

Приказом ФНС России от 16.09.11 № ММВ-7-3/576 (зарег. Минюстом России 21.10.11 № 22107) утвержден порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ.

Известно, что налоговые агенты обязаны представить в налоговые органы сведения о таких доходах или сообщить о невозможности удержания НДФЛ

Сведения представляются в налоговые органы в виде справки по форме 2-НДФЛ. Порядок, утвержденный налоговиками, регламентирует представление сведений на электронных (в том числе 3,5-дюймовых дискетах, CD, DVD, флешках и т. д.) и бумажных носителях, а также по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Прошедшие форматный контроль сведения на электронных носителях считаются представленными. Результаты такого контроля отражаются в Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде (форма также утверждена приказом).

Один экземпляр Протокола вручается налоговому агенту или его представителю.

Как производится перерасчет налога на имущество

Минфин разъяснил, в каком порядке производится перерасчет суммы налога на имущество физических лиц.

Письмом Минфина от 12.10.11 № 03-05-06-01/71 разъяснено, в частности, что перерасчет суммы налога на имущество физических лиц возможен, например, в случаях несвоевременного представления сведений, необходимых для исчисления налога, неполноты ранее представленной информации.

При перерасчете сумма налога на имущество физических лиц не может превышать исчисленную сумму налога.

При перерасчете налога на имущество физических лиц налогоплательщику направляется соответствующее налоговое уведомление, причем обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Приобретен участок под ЛПХ. Когда можно получить имущественный налоговый вычет.

Налогоплательщик приобрел в 2009 году в собственность земельный участок категории «поселений» («населенных пунктов») назначения личного подсобного хозяйства. В 2010 году зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный на данном участке.

Поскольку земельный участок ЛПХ, расположенный в границах населенного пункта, предназначен не только для производства сельскохозяйственной продукции, но и для возведения жилого дома, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение данного земельного участка при определении налоговой базы за 2010 год и последующие годы

Наследство: сколько придется заплатить

Минфин разъяснил особенности уплаты и исчислении размера госпошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого нескольким наследникам.

Письмом от 12.10.11 № 03-05-05-03/33 Минфин разъяснил, что госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя уплачивается в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб., другим наследникам - в размере 0,6% jn стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб.

При наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником (подп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ).

Оплата лечения работника: надо ли платить НДФЛ

Письмом Минфина от 11.10.11 № 03-04-05/7-726 разъяснен вопрос о налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости лечения руководителя организации.

Разъяснено, что оплата работодателем лечения работников не облагается НДФЛ в случае если данные расходы понесены за счет чистой прибыли.

Пониженные ставки страховых взносов получат высокотехнологичные и инжиниринговые компании

Президент поручил Правительству РФ подготовить предложения по введению пониженных ставок для высокотехнологичных и инжиниринговых компаний.

Эти фирмы получат льготы, аналогичные некоммерческим организациям, занимающимся благотворительностью и иной социально значимой деятельностью.

На заседании Комиссии по модернизации и технологическому развитию экономики глава РФ заявил, что эти законопроекты должны быть подготовлены в самое ближайшее время и представлены для внесения до конца ноября, поэтому это поручение Правительству озаботиться этим и представить соответствующие решения.

Пенсионеры освобождаются от налога на имущество

Льгота на по налогу на имущество не зависит от того, на каком основании назначена пенсия.

Письмом Минфина от 29.09.11 № 03-05-06-01/69 разъяснено, что льгота по налогу на имущество не зависит от условий назначения пенсии - в связи с достижением пенсионного возраста или ранее достижения этого возраста.

Утверждена новая форма электронного железнодорожного документа

Минюст России зарегистрировал новую форму электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте, которая будет применяться начиная с 1 января 2012 года

Примечательно, что контрольный купон электронного билета является документом строгой отчетности, следовательно, А значит, данным купоном можно будет, например, подтвердить расходы на проезд командированного работника в целях налогообложения прибыли.

Сейчас электронный ж/д билет должен быть оформлен на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности проездном документе. Если он оформляется не на бланке строгой отчетности, то дополнительно к нему продавец выдает чек ККТ (это следует из приказа Минтранса от 23.07.07 № 102, которым утверждена действующая до 31 декабря 2011 года форма электронного ж/д билета).

Лизинг жилья: облагать ли НДС

Минфин разъяснил, что услуги по предоставлению жилого помещения в лизинг НДС не облагаются.

В письме от 21.10.11 № 03-07-07/63 Минфин сделал вывод о том, что представление услуг по предоставлению жилого помещения в рамках договора финансовой аренды (лизинга) НДС не облагаются.

Основание: статья 149 НК РФ, предусматривающая освобождение от реализации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ).

ФНС разъяснила вопросы направления материалов в суд

Письмом ФНС России от 11.10.11 № АС-4-2/16795 разъяснено применение пункта 3 статьи 32 НК РФ.

НК РФ не содержит ограничений по направлению материалов в следственные органы в случае, когда суд приостановил действие решения налогового органа. Также нельзя продлить срок, в течение которого данные материалы передаются следственным органам.

Срок направления материалов в эти органы не зависит от определения суда об обеспечительных мерах в отношении решения налогового органа.

Можно ли применить амортизационную премию

По расходам на неотделимые улучшения арендованного имущества.

Письмом Минфина от 12.10.11 № 03-03-06/1/663 разъяснено, что арендатор не вправе применить амортизационную премию по расходам на неотделимые улучшения арендованного имущества, если они произведены с согласия арендодателя и их стоимость арендатору не возмещается.

Можно ли учесть премии покупателям

Нет, разъяснил Минфин письмом от 12.10.11 № 03-03-06/1/665, ни премии, ни бонусы покупателю для целей налога на прибыль продавец не вправе учитывать.

Поставщик продовольственных товаров не может учитывать для целей налога на прибыль вознаграждения покупателю, установленные договором, если выплата таких вознаграждений не предусмотрена Федеральным законом от 28.12.09 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

Предоплата и отгрузка произведены в разных налоговых периодах

Как определить момент исчисления базы по НДС?

Письмом Минфина от 12.10.11 № 03-07-14/99 разъяснено, что в таком случае база по НДС исчисляется как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров.

НДС с полученной предоплаты в этом же периоде принимается к вычету.

Налоговики требуют документы? Придется заверять

Минфин разъяснил, что документы, которые истребуют налоговики, должны быть удостоверены налогоплательщиком.

Налоговики вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагентов (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Напомнив об этом, Минфин письмом от 24.10.11 № 03-02-07/1-374 разъяснил, что каждая представляемая копия документа должна быть заверена уполномоченным лицом контрагента.

То есть налоговики вправе отказаться принять заверенную подшивку документов.

Сотрудник принес 2-НДФЛ и попросил компенсации за излишне удержанный другим налоговым агентом НДФЛ

Минфин разъяснил, что справка по форме 2-НДФЛ не является документом, который в соответствии с абзацем 4 пункта 18 статьи 214.1 Кодекса может быть принят налоговым агентом для учета расходов, произведенных физическим лицом у другого налогового агента.

В таких случаях налогоплательщик вправе учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства, подчеркивается письмом Минфина от 13.10.11 № 03-04-06/4-267.

Имущественный вычет: детей двое, налоговый вычет – один

Мать со своим несовершеннолетним ребенком в 2008 году приобрела квартиру в общую долевую собственность, при этом 1/4 доля в праве собственности принадлежала матери, а 3/4 доли - несовершеннолетней дочери.

Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-05/7-739 разъяснено, что если мать воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета, то для получения еще одного имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в долевую собственность с ребенком, оснований не имеется.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается (абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Налоговый вычет работнику: всегда ли возможно предоставить

Минфин напомнил, что только работодатель вправе предоставлять налогоплательщику имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-06/7-271 разъяснено, что организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг).

Таким образом, данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет.

Налоговый вычет: как получить за супруга

Минфин разъяснил порядок предоставления имущественного налогового вычета одному из супругов.

Письмом Минфина от 14.10.11 № 03-04-05/9-735 разъяснено, что при приобретении жилого дома в общую совместную собственность вычет распределяется между совладельцами по их письменному заявлению.

Без заявления налогоплательщику, который к тому же не указан в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, налоговый вычет не предоставляется.

По материалам  taxpravo.ru

Теги: Юридические услуги. Юристы. Адвокат. Консультации. Юридическая консультация. Помощь. Защита в суде

Ипотека. Налоги. Алименты. Семейные жилищные споры. Юрист. Суд. Ксерокопии.

Закон. Новости. Законы. Новый правовой центр. Московская область.

Реклама: Нотариус.. Экспертиза. Саморегулируемая организация строителей. СРО. Охрана. ЧОП, Триколор. ТВ. 

Ø  Здесь Вы узнаете о порядке  ОНЛАЙН - КОНСУЛЬТАЦИИ по СКАЙПУ (Skype).

Ø  Здесь Вы можете получить СКИДКУ на НАШИ УСЛУГИ.

Ø  У нас Вы можете получить юридические услуги, помощь и защиту в суде>>>>,

Ø  Помощь при ДТП - Возмещение вреда (обжалование незаконных действий)

Ø  Помощь и защита в суде. Адвокат. Суд городской Федеральный Арбитражный и Третейский суд.

Ø  Споры по оценке со страховыми компаниями и помощь в проведении независимой экспертизы