Налоговые новости от TaxHelp.RU (выпуск No 183/2011-10-03 )

Приобретение валюты: как учесть курсовые разницы?

Письмом Минфина от 15.09.11 № 03-03-06/4/104 разъяснено, что курсовые разницы, которые возникли при приобретении за счет целевых средств иностранной валюты для осуществления платежей как иностранным, так и российским организациям, не учитываются в целях налога на прибыль, если такое использование целевых средств соответствует их назначению.

Курсовые разницы, возникающие в случае получения процентов в иностранной валюте от размещения временно свободных целевых средств на депозитах в банках, учитываются в доходах или расходах.

Налог на имущество: зависит от данных бухучета

При определении налоговой базы в отношении имущества организации следует учитывать особенности формирования остаточной стоимости основных средств исходя из норм бухгалтерского учета.

Ценные бумаги: обращаются или нет

Письмом Минфина от 29.08.11 № 03-03-06/1/533 разъяснен порядок признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке в целях налогообложения прибыли.

Ценная бумага может быть признана обращающейся на организованном рынке при одновременном соблюдении ряда условий, в частности:

• информация о ценах (котировках) бумаг должна публиковаться в СМИ либо предоставляться организатором торговли или иным уполномоченным лицом всем желающим в течение 3 лет после даты совершения соответствующих операций;

• по ним в течение последних 3 месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки, рассчитывалась рыночная котировка.

Если по ценным бумагам в течение вышеуказанных трех месяцев хотя бы один день организатор торговли проводил торги, и можно определить средневзвешенную цену (и рыночную котировку), то названные условия будут считаться соблюденными.

Можно ли зачесть излишне уплаченный налог

Письмом Минфина от 02.09.11 № 03-02-07/1-315 О разъяснено, что налогоплательщики имеют право подать в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

Конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого должен быть сделан зачет, можно не указывать.

Сроки выполнения должностными лицами налоговых органов конкретных обязанностей установлены НК РФ в рабочих днях, поскольку указанные обязанности выполняются в рабочее время

Налоговики разъяснили порядок применения корректировочного счета-фактуры

ФНС России дала разъяснения относительно введения с 1 октября 2011 года корректировочных счетов-фактур.

Письмом от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927 налоговики разъяснили, в частности, что корректировочный счет-фактура (КСФ) выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) или уточнения их количества (объема).

Корректировочный счет-фактура составляется на основании документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости, покупателю следует его выставить не позднее пяти дней со дня составления такого документа.

Если предприниматель прекратил работу

Письмом ФНС России от 16.06.11 № ЕД-3-3/275 разъяснен порядок применения патентной УСН индивидуальным предпринимателем, прекратившим свою деятельность, а затем вновь зарегистрировавшимся в качестве ПБОЮЛ.

Налоговики сообщают, что факт прекращения деятельности в качестве ПБОЮЛ и факт последующей регистрации не означает, что на данное физическое лицо не распространяется установленный запрет о невозможности применения УСН на основе патента в течение трех указанных лет.

Если банк считает комиссию незаконной

Возникает ли НДФЛ у заемщика при отмене банком комиссий за ведение счета?

Письмом Минфина от 16.09.11 № 03-04-06/6-223 разъяснено, что если банк считает незаконным взимание комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета, за досрочное погашение кредита, то он вправе прекратить взимание таких комиссий.

При этом у физлица не возникает дохода в виде экономической выгоды, облагаемой НДФЛ.

Судебные расходы: как учесть возмещение

Письмом Минфина от 14.09.11 № 03-04-06/6-221 разъяснен вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц сумм возмещения судебных расходов.

Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, подлежат обложению НДФЛ, указали финансисты.

Разработана форма единого налогового уведомления

К 1 ноября 2012 года до всех налогоплательщиков будет доведено уведомление нового образца – единое, по трем налогам.

В едином уведомлении по трем налогам – транспортному земельному и налогу на имущество физических лиц, - будут собраны данные, полученные налоговиками от ФМС, Ространснадзора, ГИБДД и других т. д., сообщил глава ФНС России М. Мишустин.

Неотделимые улучшения: предварительный договор – не основание

Предварительный договор аренды не является основанием для принятия в налоговом учете амортизации неотделимых улучшений, разъяснил Минфин письмом от 01.08.11 № 03-03-06/1/435.

Если работник трудится и в головной организации, м в обособленном подразделении

Письмом Минфина от 21.09.11 № 03-04-06/3-231 разъяснен вопрос перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам за работу в обособленном подразделении организации.

Если сотрудник в течение месяца работает как в головной организации, так и в ее обособленном подразделении, то НДФЛ с доходов такого работника перечисляется в бюджет как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения исходя из отработанного времени.

Этот порядок применяется независимо от места жительства физических лиц и места заключения договоров с физическими лицами.

Сколько стоит выдача копии одного документа.

Письмом Минфина от 22.09.11 № 03-05-06-03/78 разъяснено, что за выдачу нескольких копий одного судебного документа уплачивается госпошлина, рассчитанная исходя из общего количества страниц. Стоимость каждой копии составляет 4 руб.

Если же в заявлении содержится просьба о повторной выдаче копий разных судебных документов, государственная пошлина должна уплачиваться за копию каждого документа независимо от количества страниц (постановление Верховного Суда РФ от 23.11.2005 «Ответы на вопросы о практике применения судами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, жилищного и земельного законодательства, иных федеральных законов»).

Если сотрудник использует частный автомобиль

Письмом Минфина от 21.09.11 № 03-04-06/6-228 разъяснено, что поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, то пункт 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяется.

То есть суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Считается ли налог излишне уплаченным

Письмом Минфина от 21.09.11 № 03-04-05/5-680 разъяснено, что налог, удержанный работодателем до представления сотрудником заявления на имущественный вычет и соответствующего подтверждения налогового органа, не признается излишне удержанным.

Минфин разъяснил вопрос относительно сроков выездной проверки

Письмом Минфина от 15.09.11 № 03-02-07/1-328 разъяснено, что если срок выездной проверки продлен до трех месяцев, то это значит, что срок проведения проверки составляет не более трех месяцев со дня ее назначения.

Причем, как напомнили финансисты, нарушение срока проведения выездной налоговой проверки не отнесено Кодексом к существенным условиям, нарушение которых является основанием для отмены судом решения налогового органа (определении ВАС Рсосии от 09.06.09 № ВАС-6921/09).

НДФЛ: как облагаются дивиденды

Письмом Минфина от 19.09.11 № 03-04-06/3-225 разъяснено, что нарушение срока выплаты дивидендов не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки.

Однако следует помнить, что невыплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является нарушением законодательства РФ и такое акционерное общество может быть подвергнуто административному наказанию (ст. 15.20 КоАП РФ).

Можно ли получить налоговый вычет по квартире, приобретенной в 1990 году

Письмом УФНС России по г. Москве от 09.06.11 № 20-14/4/56363 разъяснено, что до 7 декабря 1991 года в отношении покупателей жилых объектов налоговые льготы не применялись.

Поскольку указанные расходы осуществлялись до 1 января 1999 года, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по приобретению квартиры не имеется.

Как облагается налогом на имущество незавершенка

Письмом Минфина от 20.09.11 № 03-08-05 разъяснен порядок обложения налогом на имущество находящейся в Белоруссии недвижимости, которая принадлежит российской организации.

Находящееся в Республике Беларусь недвижимое имущество, являющееся собственностью российской организации, может облагаться налогом в Республике Беларусь (ст. 19 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995).

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в одном Государстве, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким имуществом в другом Государстве.

Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства на такое имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.

Приобретение муниципального имущества: как платить НДС

Письмом ФНС России от 16.09.11 № ЕД-2-3/753 разъяснен порядок исчисления НДС при приобретении предпринимателем муниципального имущества с рассрочкой оплаты.

Разъяснено, что если переход права собственности на муниципальное имущество зарегистрирован до 1 апреля 2011 года, то налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС в установленном порядке, независимо от того, оплачивается ли недвижимость до или после указанной даты.

Недострой: с какого момента исчислять НДФЛ

Письмом Минфина от 02.09.11 № 03-05-04-01/29 разъяснен вопрос об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства.

Разъяснено, что налог исчисляется с начала года, следующего за возведением, исходя из информации уполномоченных органов (органы регистрации, кадастрового учета, гостехучета) о завершении строительства соответствующего объекта (в т. ч. о сроках введения его в эксплуатацию), но не ранее возникновения права собственности на объект.

Надо АО: надо ли вести бухучет

Письмом Минфина от 13.09.11 № 03-11-06/2/127 разъяснено, что организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности вести бухучет.

Однако это не распространяется на АО: при переходе на УСН они обязаны вести бухучет и представлять соответствующую отчетность в общеустановленном порядке.

Командировка: если произошла задержка выезда

Письмом Минфина от 20.09.11 № 03-03-06/1/558 разъяснено, что расходы на приобретение проездного билета командированного работника могут учитываться для целей налогообложения прибыли и в случае, если произошла задержка выезда.

Изменение даты или времени выбытия из мест командирования возможно с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных расходов.

Модернизация: изменяется ли норма амортизации

Как определить стоимость полностью самортизированного основного средства после модернизации и по какой норме в дальнейшем амортизировать это имущество?

Письмом от 23.09.11 № 03-0306/2/146 Минфин разъяснил, что после модернизации полностью самортизированного основного средства норма амортизации не меняется

Амортизировать такое основное средство надо по норме, установленной еще при вводе объекта в эксплуатацию.

Приобретение программы через интернет: можно ли учесть в прибыли

После оплаты счета организация получила код для скачивания программы с сайта разработчика. Программа предназначена для использования в производственной деятельности. Можно ли в данном случае учесть затраты на приобретение лицензии в целях исчисления налога на прибыль?

Письмом Минфина от 28.09.11 № 03-03-06/1/596 разъяснено, что это возможно. В качестве документального подтверждения расходов на приобретение программы на основании лицензионного соглашения и поставку программы через интернет предъявляются:

• документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения;

• документы, подтверждающие право использования программы.

Как учесть взносы учредителей

Финансисты напомнили, что некоммерческие организации не учитывают взносы учредителей при налогообложении прибыли.

Письмом от 28.09.11 № 03-03-06/4/110 разъяснено, что любые взносы учредителей (участников, членов), предусмотренные законодательством РФ о некоммерческих организациях, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческих организаций.

Объявление о подборе персонала: можно ли учесть в прибыли

Письмом Минфина от 23.09.11 № 03-03-06/1/585 разъяснен вопрос классификации расходов, связанных с размещением в СМИ объявлений о подборе персонала, для целей налогообложения прибыли.

Разъяснено, что информация о наборе работников, опубликованная организацией в СМИ, не отвечает вышеуказанному определению и, соответственно, не признается рекламной.

Расходы, связанные с размещением в СМИ объявлений о подборе персонала, подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

НДС: освобождается ли от него реализация золота

Физлицо намерено купить драгоценные металлы. Возможно ли освободить от налогообложения НДС операции по реализации мерных слитков золота населению?

Минфин письмом от 20.09.11 № 03-07-14/92 разъяснил, что действующим законодательством по НДС предусмотрены нормы, позволяющие обеспечивать сбережения накоплений граждан в слитках золота без отвлечения денежных средств граждан на уплату НДС.

Освобождение от обложения НДС операций по реализации слитков золота в случае их изъятия из сертифицированных хранилищ финансисты считают нецелесообразным.

Если ценные бумаги реализованы с помощью открытой позиции

Организация, получив от кредитора в заем ценные бумаги, через определенное время открыла по ним короткую позицию. В периоде открытия короткой позиции по данным ценным бумагам эмитентом были выплачены дивиденды.

Письмом от 14.09.11 № 03-03-06/2/140 Минфин разъяснил, что если ценные бумаги, полученные организацией по договору займа, были реализованы путем открытия короткой позиции, то дивиденды, выплаченные эмитентом в период открытия короткой позиции, в целях налога на прибыль будут признаваться дивидендами контрагента, который приобрел данные ценные бумаги.

Кому обязательны разъяснения ФНС

Письмом от 23.09.11 № ЕД-4-3/15678 ФНС России разъяснила статус информационных писем, размещенных на сайте www.nalog.ru раздела «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами».

ФНС России обращает внимание на необходимость неукоснительного применения налоговыми органами при реализации возложенных на них полномочий положений писем ФНС России, размещенных в указанном разделе сайта ФНС России.

Куда представлять сведения о доходах работников

Письмом Минфина от 21.09.11 № 03-04-06/3-229 разъяснено, что сведения о доходах физлиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого подразделения.

Суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения, независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения.

Расходы: что учесть

Письмом Минфина от 23.09.11 № 03-04-05/4-687 разъяснено, какие именно расходы могут быть признаны непосредственно связанными с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

В целях НДФЛ расходами, непосредственно связанными с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, признаются, в частности, абонентская плата за пользование программным обеспечением, требующимся для совершения биржевых сделок, плата за предоставление и обслуживание шлюзов, торговых или клиентских терминалов РТС на срочном рынке.

Госпошлина: если в выданном разрешении оказались ошибки

Письмом Минфина от 23.09.11 № 03-05-04-03/65 разъяснено, что госпошлина уплачивается только за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции.

Если в выданном ранее разрешении на установку рекламной конструкции допущены ошибки по вине заявителя и это влечет необходимость выдачи нового разрешения на установку рекламной конструкции, то за совершение данного юридически значимого действия также уплачивается государственная пошлина

Как учесть затраты, связанные с освоением нового производства

Письмом Минфина от 20.09.11 № 03-03-06/1/578 разъяснено, что затраты, связанные с освоением нового производства (содержание офисного помещения, заработная плата управленческого персонала, командировочные и представительские расходы), даже при отсутствии доходов могут быть отнесены к косвенным расходам, учитываемым в текущем отчетном периоде.

При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены в целях деятельности, направленной на получение дохода

Штраф – только при наличии вины

Письмом от 26.09.11 № 03-02-07/1-343 Минфин разъяснил, что штраф за неуплату страховых взносов возможен только в том случае, если вина налогоплательщика доказана.

Сам налогоплательщик, подчеркивают финансисты, не обязан доказывать свою невиновность, причем Минфин рекомендует учитывать практику по аналогичным налоговым правонарушениям.

Утверждены тарифы для страхования опасных объектов

Постановлением Правительства РФ от 01.10.11 № 808 утверждены страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте, их структуры и порядка применения страховщиками при расчете страховой премии.

Установлены страховые тарифы по обязательному страхованию и порядок их применения. Базовые ставки исчисляются в процентах от страховой суммы и дифференцированы в зависимости от типа опасного объекта. Самая высокая - для угольных, сланцевых и гидрошахт (4,94%), самая низкая - для гидротехнических сооружений (0,1%).

Определена структура тарифа: наибольшая часть (77%) предназначена для текущих страховых выплат, 20% составляют расходы на обязательное страхование и 3% - резерв для финансирования компенсационных выплат.

Можно ли учесть расходы на специальную подготовку работников

Если в договоре предусмотрено, что целью специальной подготовки работников не является получение специальной квалификации.

Нет, разъяснил Минфин письмом от 26.09.11 № 03-03-06/1/587, такие условия договора не соответствуют положениям, установленным статьей 264 НК РФ, т. е. целью обучения работников организации не являются профессиональная подготовка или переподготовка работников и получение ими более высокой квалификации.

Проверяемое лицо вправе давать объяснения

Причем это возможно на любой стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Письмом от 26.09.11 № 03-02-07/1-342 Минфин разъяснил, что НК РФ не устанавливает специальных сроков для подготовки проверяемым лицом возражений по результатам дополнительных мероприятий и их рассмотрения.

Право проверяемого лица на ознакомление с такими документами и подготовку возражений обеспечивается названным должностным лицом.

Должностное же лицо определяет и срок, в течение которого налогоплательщик может ознакомиться с материалами по результатам дополнительных мероприятий. Учитываются фактические обстоятельства, в том числе количество материалов и их объем.

Таким образом, даже если проверяемое лицо не представило письменные возражения, оно (его представитель) может дать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов проверки.

Питание сотрудников: как учесть

Письмом Минфина России от 20.09.11 № 03-03-06/1/559 разъяснен вопрос об учете в целях налогообложения прибыли и НДФЛ расходов, связанных с организацией питания рабочих.

Можно ли учесть расходы на питание работников, если заключен договор с предприятием общественного питания на оказание услуг, причем работодатель оплачивает услуги по организации питания. За само питание рассчитываются работники - по рыночным ценам за счет собственных средств.

Разъяснено, что тот факт, что работодатель предоставляет вознаграждение предприятию общественного питания за организацию последнего, не приводит к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме, поскольку юридическое лицо не оплачивает питание своих работников.

Оснований для включения в налоговую базу работников указанного вознаграждения не имеется.

ФСС направило информацию о порядке регистрации страхователей

Индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица, применяющие наемный труд, имеют обязанность по регистрации в качестве страхователей в ФСС РФ в случае привлечения работников по трудовым договорам

Страхование осуществляется по двум видам договоров:

• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сообщен установленный законодательством срок подачи заявления для регистрации в качестве страхователя (10 дней со дня заключения трудового договора) и перечень представляемых для этого документов.

Подготовка к строительству: как учесть затраты

Письмом Минфина от 20.09.11 № 03-03-06/1/578 разъяснено, как определить расходы на производство и реализацию, связанные с подготовкой к строительству завода.

Разъяснено, например, что расходы по разработке проектной документации, приобретению прав, оформлению разрешительных документов, связанные с созданием амортизируемого имущества, формируют его первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения через механизм амортизации.

УСН: как учесть доход, полученный по суду

Письмом Минфина от 22.09.11 № 03-11-06/2/131 разъяснено, как «упрощенцу» учесть компенсацию, полученную по решению суда.

Денежные средства, поступившие организации по решению суда от другой организации в счет стоимости по исправлению некачественно сделанной работы, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы.

Что признается сомнительным долгом

Письмом Минфина от 21.09.11 № 03-03-06/1/579 разъяснено, что не признается сомнительным долгом в целях налога на прибыль просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом.

Налогоплательщик, имеющий указанную дебиторскую задолженность, вправе сформировать резерв по сомнительным долгам только в части, превышающей данную кредиторскую задолженность

Как облагается НДФЛ операции с векселями

Письмом Минфина от 22.09.11 № 03-04-06/4-235 разъяснен вопрос налогообложения доходов физических лиц при совершении операций с векселями банка.

При оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного векселя доходом физического лица, с которого банку следует удерживать налог как организации, признаваемой налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса, является вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом, - дисконт.

По материалам  taxpravo.ru

Теги: Юридические услуги. Юристы. Адвокат. Консультации. Юридическая консультация. Помощь. Защита в суде

Ипотека. Налоги. Алименты. Семейные жилищные споры. Юрист. Суд. Ксерокопии.

Закон. Новости. Законы. Новый правовой центр. Московская область.

Реклама: Нотариус.. Экспертиза. Саморегулируемая организация строителей. СРО. Охрана. ЧОП, Триколор. ТВ. 

Ø  Здесь Вы узнаете о порядке  ОНЛАЙН - КОНСУЛЬТАЦИИ по СКАЙПУ (Skype).

Ø  Здесь Вы можете получить СКИДКУ на НАШИ УСЛУГИ.

Ø  У нас Вы можете получить юридические услуги, помощь и защиту в суде>>>>,

Ø  Помощь при ДТП - Возмещение вреда (обжалование незаконных действий)

Ø  Помощь и защита в суде. Адвокат. Суд городской Федеральный Арбитражный и Третейский суд.

Ø  Споры по оценке со страховыми компаниями и помощь в проведении независимой экспертизы