Как учитывать проценты по договору займа
Письмом Минфина от
21.10.11 № 03-03-06/1/684 разъяснено, что проценты учитываются во
внереализационных расходах.
Проценты по всем
видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно
в течение всего срока действия долгового обязательства, вне зависимости от
наступления срока фактической уплаты процентов, на конец каждого месяца
пользования предоставленными денежными средствами.
Матвыгода: учитывать ли при УСН
Письмом от 21.10.11 №
03-11-11/260 Минфин разъяснил, что матвыгода по договору беспроцентной
финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, не учитывается в целях
«упрощенки».
Статья 250 НК РФ не
предусматривает включения в состав внереализационных доходов налогоплательщиков
сумм материальной выгоды по договорам беспроцентной финансовой помощи,
предоставленной на возвратной основе.
Имущественный вычет: что включается в расходы
Письмом Минфина от
21.10.11 № 03-04-05/7-766 разъяснено, что в случае приобретения земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и
земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового
вычета как один объект.
В расходы на
приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение
земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.
Какие налоги прощаются, если налогоплательщик скончался
Письмом Минфина от
19.10.11 № 03-02-07/1-373 разъяснено, что после смерти физического лица или
объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на
имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного
имущества.
Задолженность по
другим налогам, в том числе по НДФЛ, подлежит признанию безнадежной и списанию
в установленном порядке.
Имущественный вычет: если квартира приобретена в
строящемся доме
Налогоплательщик
приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия, акт
приема-передачи квартиры подписан в 2007 году.
Письмом Минфина от
20.10.11 № 03-04-05/5-760 разъяснено, что налогоплательщик вправе обратиться с
заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового
вычета, при этом срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в
соответствующем году налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Является ли регистратор налоговым агентом
Письмом Минфина от
20.10.11 № 03-04-06/4-278 разъяснено, что налоговыми агентами при осуществлении
операций с ценными бумагами являются доверительный управляющий, брокер, иное
лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами
и (или) финансовыми инструментами срочных сделок.
Основанием для
признания его налоговым агентом являются, в частности, договор доверительного
управления, договор на брокерское обслуживание, договор поручения, договор
комиссии или агентский договор.
Организации-регистраторы,
осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг,
не относятся к вышеперечисленным лицам.
Следовательно,
обязанностей по исчислению сумм налога на доходы физических лиц по операциям
владельцев ценных бумаг не имеют.
Операции с ценными бумагами: как платить НДФЛ
Письмом Минфина от
20.10.11 № 03-04-06/4-277 разъяснено, что налоговые агенты исчисляют,
удерживают и перечисляют удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного
месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия
последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, или с
даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Под выплатой в данном
случае понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику
или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление
денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица
по требованию налогоплательщика.
НДС при ввозе оборудования: какова ставка
Письмом Минфина от
19.10.11 № 03-07-08/293 разъяснен вопрос о применении НДС в отношении работ
(услуг) по ремонту и переоборудованию, изготовлению товаров, выполняемых
(оказываемых) с использованием комплектующего оборудования и материалов,
ввезенных на территорию РФ в таможенной процедуре переработки на таможенной
территории.
Разъяснено, что
предусмотрена возможность 0% НДС в отношении осуществляемых российской
организацией для иностранных лиц работ (услуг) по ремонту и переоборудованию, а
также изготовлению товаров, вывозимых за пределы территории РФ в качестве
продуктов переработки в соответствии с таможенной процедурой, завершающей таможенную
процедуру переработки на таможенной территории.
Россиян будут страховать от потери работы
В Госдуму внесен
правительственный законопроект, предусматривающий страхование от потери работы.
Поправки в закон об
организации страхового дела в РФ распространяют страховую защиту по финансовым
рискам не только на предпринимателей, но и на граждан, которые в результате
наступления страховых случаев могут нести дополнительные расходы, издержки и
которым необходимо компенсировать утрату доходов.
Единовременная выплата пенсионеру: как учесть
Вправе ли ОАО учесть
в расходах в целях исчисления налога на прибыль сумму единовременного поощрения
за добросовестный труд, выплачиваемого при увольнении работников по
собственному желанию из ОАО впервые в связи с выходом на пенсию,
предусмотренного коллективным договором ОАО?
Письмом Минфина от
21.10.11 № 03-03-06/1/679 разъяснено, что если это единовременное пособие
предусмотрено коллективным договором, то в составе расходов оно не учитывается.
Если имущество приобретено у неплательщика НДС
Письмом Минфина от
20.10.11 № 03-07-07/62 разъяснен вопрос налогообложения НДС в отношении
операции по реализации основного средства (станка), приобретенного у
юридического лица, не являющегося налогоплательщиком НДС.
Разъяснено, что
выручка от реализации основного средства, приобретенного у юридического лица,
которое налогоплательщиком НДС не является, полностью включается в базу по
данному налогу.
2-НДФЛ: если организация реорганизована или ликвидирована
Письмом от 26.10.11 №
ЕД-4-3/17827 ФНС России ответила на вопрос о представлении формы 2-НДФЛ в
случае реорганизации или ликвидации компании.
Налоговики считают,
что при реорганизации или ликвидации справки 2-НДФЛ подаются за период с начала
года до дня завершения реорганизации (ликвидации).
Данные сведения
представляет реорганизуемая (ликвидируемая) организация за период от начала
года до момента прекращения деятельности.
Впрочем, НК РФ не
устанавливает ответственности за неподачу сведений в данном случае.
Уточнен порядок исчисления размера скидок и надбавок к
страховому тарифу
Президент подписал
поправки в статьи 17 и 22 Федерального закона «Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний»
Размер скидок и
надбавок к страховому тарифу рассчитывается по итогам работы страхователя за
три года и устанавливается с учётом состояния охраны труда (включая результаты
аттестации рабочих мест), однако при наступлении страхового случая со
смертельным исходом скидка страхователю к страховому тарифу не может быть
предоставлена.
Документ принят
Госдумой 18 октября, одобрен Советом Федерации 26 октября 2011 года.
Облагаются ли налогом, уплачиваемым в связи с применением
УСН, суммы эксплуатационных расходов
Письмом Минфина от
24.10.11 № 03-11-06/2/145 разъяснено, что суммы возмещения стоимости
потребленных электроэнергии и отопления, поступающие арендодателю от арендатора,
в статье 251 НК РФ не предусмотрены.
Поэтому суммы такого
возмещения учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при
исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
НДФЛ: выгоднее жить на Дальнем Востоке
И иметь годовой доход
ниже 1 млн руб.
Депутаты Сергей
Миронов и Федот Тумусов внесли в Госдуму проект поправок в статью 224 НК РФ.
Согласно проекту, для жителей Дальневосточного федерального округа будет
установлена нулевая ставка НДФЛ.
От налогообложения
будут освобождены доходы в части, не превышающей 1 млн руб. за налоговый период
(календарный год). Для применения данной ставки нужно будет являться налоговым
резидентом РФ и постоянно проживать в округе.
Налог на имущество: где платить
Письмом от 26.10.11 №
03-05-05-01/86 Минфин разъяснил, что если учет капитальных вложений в
арендованный филиалом объект недвижимости ведет головная организация, то налог
на имущество в отношении данных улучшений перечисляется по месту нахождения
этой организации.
Если организаций
осуществляется учет капитальных вложений в арендованный объект недвижимости,
находящийся по местонахождению филиала, то налог на имущество организаций,
исчисленный в отношении указанных капитальных вложений, уплачивается по месту
нахождения кредитной организации.
В отношении
находящегося по месту нахождения филиала объекта недвижимого имущества, учет
которого осуществляется по местонахождению кредитной организации, налог на
имущество организаций уплачивается по месту фактического нахождения указанного
объекта недвижимого имущества.
Как учесть в расходах налоги, уплаченные на территории
иностранного государства
Письмом ФНС России от
01.09.11 № ЕД-20-3/1087 разъяснен вопрос учета налогов, уплаченных за границей.
Налоговики
разъяснили, что налоги и сборы, уплаченные российской организацией на
территории иностранного государства, могут учитываться в расходах (подп. 49 п.
1 ст. 264 НК РФ).
Если в отношении
отдельных налогов предусмотрен зачет налога, уплаченного на территории
иностранного государства, при уплате соответствующего налога в России, то такой
порядок не применяется,
Транспортный налог: как подсчитывать при смене
собственника
Письмом Минфина от
18.10.11 № 03-05-06-04/298 разъяснено, что если в течение налогового периода
меняется собственник транспортного средства, то транспортный налог уплачивается
каждым из собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых
автомобиль был зарегистрирован на каждого из них.
Уплата транспортного
налога за месяц снятия и постановки автомобиля на учет обоими собственниками
правомерна, и не приводит к двойному налогообложению.
Налоговая тайна: что это?
Письмом ФНС России от
20.10.2011 № ПА-3-12/3437 разъяснено, что любые полученные налоговым органом
сведения о налогоплательщике, за исключением прямо перечисленных в статье 102
НК РФ, составляют налоговую тайну.
К сведениям о
налогоплательщике, не относящимся к налоговой тайне, относятся:
• сведения, разглашенные налогоплательщиком
самостоятельно или с его согласия;
• сведения об идентификационном номере
налогоплательщика;
• сведения о нарушениях законодательства о
налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
• сведения, предоставляемые налоговым
(таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с
международными договорами (соглашениями).
Является ли тайной доход физического лица
Налоговики
рассказали, что сведения о доходах налогоплательщика - физического лица
являются налоговой тайной.
Таким образом,
разъяснено письмом ФНС России от 20.10.11 № ПА-3-12/3437, эти сведения не
подлежат разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел,
следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и
таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами,
экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
НДФЛ: грядут новые освобождения
СовФед одобрил
поправки в НК РФ, которые улучшат положение ипотечников.
Одобренные Совфедом
поправки освобождают от налога на доходы физлиц средства на погашение процентов
по ипотечным кредитам.
«Золотые парашюты» обложат НДФЛ
Совет Федерации
принял поправки в НК РФ, согласно которым НДФЛ облагаются «золотые парашюты» -
выходных пособий топ-менеджеров компаний.
При увольнении
работника будет взиматься налог в 13% от суммы выходного пособия, среднего
месячного заработка на период трудоустройства и компенсации руководителю
организации в размере, превышающем в целом трехкратный средний месячный
заработок.
Налогообложение этих
выплат будет введено с 2012 года.
Налоговое резидентство: Минфин разъясняет
Письмом Минфина от
28.10.11 № 03-04-06/6-293 разъяснено, что при исчислении НДФЛ для определения
налогового статуса физического лица на дату выплаты дохода учитывается любой
непрерывный 12-месячный период.
Окончательный
налоговый статус работника определяется по итогам налогового периода и зависит
от времени его нахождения в РФ в течение этого периода.
Налоговые долги физических лиц будут списаны
Согласно поправкам в
НК РФ, принятым СовФедом, признается безнадежной к взысканию и подлежащей
списанию недоимка по налогам физлиц, накопившаяся до 1 января 2009 года, а
также задолженность по пеням и штрафам.
По данным,
обнародованным главой ФНС М. Мишустиным, сумма такой задолженности составляет
36 миллиардов рублей.
Налоговый вычет: что нового
СовФед принял
поправки, согласно которым ежемесячный вычет на каждого ребенка составляет 1000
рублей за каждый месяц налогового периода.
С 1 января 2012 года
размер вычета на первого и на второго ребенка будет составлять по 1,4 тысячи
рублей, на третьего и каждого последующего ребенка предлагается установить
вычет 3 тысячи рублей.
Вычет на
ребенка-инвалида в 2011 и в 2012 году составит 3000 руб.
Госпошлина: если три года прошло
Письмом Минфина от
28.10.11 № 03-05-06-03/83 разъяснено, что если со дня уплаты государственной
пошлины в бюджет прошло более трех лет, произвести возврат или зачет излишне
уплаченной суммы государственной пошлины за рассмотрение дела судом общей
юрисдикции не представляется возможным.
Однако судам общей
юрисдикции предоставлено право исходя из имущественного положения плательщика
уменьшать размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам,
рассматриваемым указанными судами, вплоть до полного освобождения (п. 2 ст.
333.20 НК РФ).
Проценты: как облагать НДФЛ
Письмом Минфина от
27.10.11 № 03-04-05/6-807 разъяснено, что доход в виде процентов по вкладу, на
дату заключения договора превышающих ставку рефинансирования Банка России плюс
5%-ных пунктов, подлежит обложению НДФЛ.
В случае изменения
ставки рефинансирования Банка России при определении налоговой базы в соответствии
с указанной нормой используется новая ставка рефинансирования Банка России с
даты ее установления.
Как учесть полученное по прощению долга
Учитывается ли сумма
прощенного долга при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в
связи с применением УСН?
Письмо Минфина России
от 24.10.11 № 03-11-11/264 разъяснено, что заемщик, применяющий УСН, учитывает
в доходах денежные средства, полученные безвозмездно в результате прощения
заимодавцем долга.
Стандартный налоговый вычет - 400 руб. - отменен
Зато установлены
новые размеры вычетов на детей, которые работодатели-налоговые агенты должны
применять к зарплате работников с 1 января по 31 декабря 2011 года и с 1 января
2012 года.
Так, увеличивается
размер вычетов на детей с 1 января по 31 декабря 2011 года:
• до 1000 руб. на первого ребенка;
• до 1000 руб. на второго ребенка;
• до 3000 руб. на третьего и каждого
последующего ребенка;
• до 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если
ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной
формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет,
если он является инвалидом I или II группы;
С 1 января 2012 года
будут повышены вычеты на первого и второго ребенка до 1400 руб.
Минфин: с 1 января 2012 года применяются новые КБК
Письмом от 06.10.11 №
02-04-09/4467 Минфин разъяснил, что с 1 января 2012 года будут применяться
новые КБК. Минфин письме привел переходную таблицу по КБК, применяемых с 2012
года.
По ФФОМС следует
применять новый код за работающее население, а другой код – за неработающее
население.
Кто определяет срок для ознакомления с материалами
проверки
Письмом Минфина
России от 26.10.11 № 03-02-08/112 разъяснено, что руководитель инспекции
определяет срок для ознакомления налогоплательщика, в отношении которого
проводится проверка, с материалами дополнительных мероприятий налогового
контроля.
Право проверяемого
лица на ознакомление с документами, составленными по результатам дополнительных
мероприятий налогового контроля, и подготовку возражений обеспечивается соответствующей
обязанностью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Поэтому срок для
ознакомления проверяемого лица с материалами по результату дополнительных
мероприятий налогового контроля определяется руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа с учетом фактических обстоятельств, включая
количество указанных материалов и их объем.
Обязательный стаж будет повышен. Причем резко
Заместитель министра
Минздравсоцразвития Юрий Воронин сообщил журналистам, что результатом новой
пенсионной реформы станет резкое увеличение обязательного стажа – с нынешних 5
лет до 25 лет у мужчин и 20 лет у женщин.
Кто не дотянул до
этого порога, кто проработал меньше, будет выплачиваться только усеченная
пенсия.
«Новая конфигурация
пенсионной системы должна будет обеспечить полное равенство прав и обязанностей
всех застрахованных лиц», – объявил вчера замглавы Минздравсоцразвития Юрий
Воронин, присовокупив, что постепенно будут устранены все льготы и привилегии
для отдельных категорий застрахованных лиц.
Как учесть расходы на погашение долга
Письмом Минфина от
27.10.11 № 03-03-06/4/124 разъяснено, что расходы на погашение основного долга
по договору поручительства не учитываются в целях налогообложения прибыли (п.
12 ст. 270 НК РФ).
Затраты на погашение
процентов за пользование займом включаются во внереализационные расходы (ст.
265 НК РФ).
Как учесть амортизационные отчисления
Письмом Минфина от
28.10.11 № 03-03-06/1/700 разъяснено, что организации учитывают в целях налога
на прибыль амортизационные отчисления по объектам основных средств даже при
освобождении от уплаты налога на имущество.
Организации -
налогоплательщики налога на прибыль организаций учитывают в целях
налогообложения прибыли амортизационные отчисления при наличии оснований и в
порядке, установленном статьями 256 - 259.3 НК РФ, и в тех случаях, когда такие
организации освобождены от уплаты налога на имущество организаций, разъяснил
Минфин
Квартира приобретена без отделки. Как насчет вычета за
ремонт
Имеет ли право
физлицо при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ включить в
расходы на приобретение квартиры затраты на ремонт?
Письмом Минфина от
31.10.11 № 03-04-05/9-824 разъяснено, что если в договоре, на основании
которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав
на квартиру) без отделки, то принятие к вычету расходов на достройку и отделку
приобретенной квартиры возможно.
Имущественный вычет у работодателя: что считать излишне
удержанным
В случае обращения к
работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого
месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором
налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Письмом Минфина от
26.10.11 № 03-04-06/7-286 при предоставлении налоговым агентом имущественного
налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный
после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления
налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.
Неправомерно
удержанный налог и есть излишне удержанный, поскольку правомерно удержанный
налог не может быть излишне удержанным.
Модернизация: как определить первоначальную стоимость НМА
Письмом Минфина от
27.09.11 № 03-03-06/1/595 разъяснено, что НК РФ устанавливает, что
нематериальные активы амортизируются, однако увеличение их первоначальной
стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции не
предусмотрено.
То есть
первоначальная стоимость НМА в случае модернизации не увеличивается
Возврат имущества арендатором: облагается ли НДС
Минфин России в
письме от 28.09.11 № 03-03-06/1/598 сообщил, что при возврате арендованного
имущества в рамках договора аренды объекта налогообложения по налогу на
добавленную стоимость не возникает.
НДС облагаются, в
частности, операции по передаче права собственности на товары, а такой возврат
не связан с передачей права собственности.
Как облагаются НДС операции по реализации имущества
Если имущество
получено кредитором должника, признанного банкротом, в случае признания
несостоявшимися повторных торгов.
Письмом Минфина от
26.10.11 № 03-07-05/29 разъяснено, что если имущество должника-банкрота в
результате признания повторных торгов несостоявшимися получает кредитор, то
порядок, согласно которому НДС перечисляет покупатель, не применяется.
Минфин разъяснил особенности заполнения декларации по
налогу на прибыль
Письмом от 28.10.11 №
03-03-06/2/162 разъяснено, что при определении налоговой базы по операциям с
ценными бумагами доходы организации необходимо определять с учетом положений
пункта 5 статьи 280 НК РФ, которым установлены особенности налогообложения обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг.
Расходы необходимо
определять с учетом требований пункта 6 статьи 280 НК РФ, устанавливающего особенности
налогообложения не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
При этом результат от
вышеуказанной операции необходимо отразить в листе 05 Декларации по налогу на
прибыль организаций той категории ценных бумаг, каковыми они являлись на дату
их реализации.
Компенсация родительской платы: облагать ли НДФЛ
Облагать ли НДФЛ
компенсацию родительской платы - зависит от источника.
Если же источники
возмещения были другими, то оно облагается НДФЛ.
Возможно ли передать остаток налогового вычета
Если супруг начал
пользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по
приобретенной квартире.
Налогоплательщики,
приобретшие имущество в общую совместную собственность, вправе лишь согласовать
соотношение, разъяснил Минфин письмом от 27.10.11 № 03-04-05/9-810.
Статья 220 НК РФ не
предусматривает изменения порядка использования имущественного налогового вычета,
согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка
неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику
Коммерческие организации не могут быть получателями
бюджетных денег
Письмом Минфина от
27.10.11 № 03-03-06/1/694 разъяснено, что полученные коммерческими
организациями средства в виде субсидий, выделяемых организациям на возмещение
части затрат на уплату процентов по кредитам, подлежат учету при исчислении
налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
Затраты, на
возмещение которых предоставлены субсидии, учитываются налогоплательщиками в
составе расходов. Поэтому, подчеркивает Минфин, такой порядок не приводит к
дополнительному налогообложению получаемых субсидий.
НДС: как производится вычет в отношении ОС
Письмом Минфина от
28.10.11 № 03-07-11/290 разъяснено, что вычеты сумм НДС, предъявленных
продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в
полном объеме после принятия на учет данных основных средств (п. 1 ст. 172 НК
РФ).
Поэтому в случае
приобретения основных средств (объектов движимого имущества), предназначенных
для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, вычеты налога
производятся после принятия их на учет в качестве объектов основных средств.
По
материалам Российского налогового
портала taxpravo.ru
Теги: Юридические услуги. Юристы. Адвокат. Консультации. Юридическая консультация. Помощь. Защита
в суде
Ипотека. Налоги. Алименты. Семейные
жилищные споры. Юрист. Суд. Ксерокопии.
Реклама: Нотариус.. Экспертиза. Саморегулируемая
организация строителей. СРО. Охрана. ЧОП, Триколор. ТВ.
Комментариев нет:
Отправить комментарий