Вопрос: О
налогообложении налогом на прибыль и НДС доходов представительства иностранной
организации от продажи автомобиля российской организации, если он был ранее
приобретен в РФ.
Ответ:
Согласно статье
247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прибылью в целях
главы 25 Кодекса признаются:
для иностранных
организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства, - полученные через эти постоянные
представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими
постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с
25 главой Кодекса;
для иных
иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской
Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со
статьей 309 Кодекса.
Согласно пункту 2
статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от продажи
товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи
309 Кодекса, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на
территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного
представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса,
обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Таким образом, разовая
сделка по продаже движимого имущества, совершенная представительством
иностранной организации, не приводит к образованию постоянного
представительства в Российской Федерации, у представительства иностранной
организации при получении рассматриваемого дохода налоговые обязательства по
налогу на прибыль в Российской Федерации отсутствуют.
Что касается
налога на добавленную стоимость, то согласно статье 143 главы 21 "Налог на
добавленную стоимость" Кодекса организации признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость.
Пунктом 2 статьи
11 Кодекса установлено, что в целях налогообложения к организациям относятся в
том числе иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии
с законодательством иностранных государств, филиалы и представительства
указанных иностранных лиц, созданные на территории Российской Федерации.
В соответствии с
пунктом 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную
стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче
имущественных прав на территории Российской Федерации.
Порядок
определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную
стоимость установлен статьей 147 Кодекса. Согласно положениям данной статьи
местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если
товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не
транспортируется либо в момент начала отгрузки или транспортировки находится на
территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации находящегося
на территории Российской Федерации легкового автомобиля признается территория
Российской Федерации.
Таким образом,
реализация представительством иностранной организации в Российской Федерации
легкового автомобиля российской организации является объектом налогообложения
налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации и облагается налогом по
ставке 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса. При этом
указанное представительство имеет право на вычет налога на добавленную
стоимость, предъявленного при приобретении в Российской Федерации товаров
(работ, услуг), использованных для осуществления данной операции, в порядке,
предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО
МИНФИНА РФ от 8 октября 2014 г. N 03-08-05/50647
Вопрос: О представлении депозитарию - налоговому
агенту по НДФЛ документов, подтверждающих резидентство физлиц.
Ответ:
Согласно
подпункту 7 пункта 2 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) депозитарий, осуществляющий на основании депозитарного
договора выплату (перечисление) налогоплательщику дохода в денежной форме по
следующим видам ценных бумаг, которые учитываются на счете депо иностранного
номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и
(или) счете депо депозитарных программ:
по
государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательным
централизованным хранением;
по
государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательным
централизованным хранением;
по муниципальным
ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты
государственной регистрации их выпуска;
по эмиссионным
ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенным
российскими организациями, выпуск (государственная регистрация) которых или
присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012
года;
по иным эмиссионным
ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, за исключением
эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков,
государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера
которым осуществлены до 1 января 2012 года.
В соответствии с
пунктом 1 статьи 214.6 Кодекса депозитарий, признаваемый налоговым агентом в
соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса, осуществляет
исчисление, удержание и уплату налога с учетом требований статьи 214.6 Кодекса.
Согласно
положениям пункта 6 статьи 214.6 Кодекса сведения о количестве ценных бумаг,
предусмотренные пунктом 5 статьи 214.6 Кодекса, представляются налоговому
агенту с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются
соответствующие физические лица, осуществляющие права по ценным бумагам (в
отношении которых осуществляются права по ценным бумагам). При наличии льгот в
отношении налогообложения доходов по ценным бумагам, предусмотренных настоящим
Кодексом или международным договором Российской Федерации, указанные в
настоящем пункте сведения представляются налоговому агенту также с указанием
оснований для применения таких льгот.
Учитывая
изложенное, сообщаем, что документы, подтверждающие резидентство физических
лиц, необходимые для правильного исчисления налога, должны быть представлены
депозитарию, выполняющему функцию налогового агента в отношении дохода этих
физических лиц.
Основание: ПИСЬМО
МИНФИНА РФ от 1 сентября 2014 г. N 03-08-05/43694
Почти бесплатно: стоимость услуг по эл.
почте до 50% E- Mail:
npcentr@bk.ru
Помощь и защита в суде. Адвокат. Суд городской,
Арбитражный, Третейский суд..
По материалам © КонсультантПлюс,
1992-2014
……
Комментариев нет:
Отправить комментарий