Минфин России в ответе на вопрос организации разъяснил, что моментом
определения налоговой базы по НДС следует признавать дату подписания акта
сдачи-приемки работ заказчиком. При этом срок выставления счетов-фактур
подрядчиком не важен (письмо Департамента налоговой и таможенной политики
Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-07-11/59833 "Об определении даты
выполненных работ для целей налогообложения НДС").
Организация задала вопрос: какая дата является днем выполнения работ в
целях правильного применения п. 3 ст. 168 НК РФ и начальной датой для
исчисления срока выставления счета-фактуры за выполненные работы, если в
системе автоматизированного учета формируются три акта сдачи-приемки с разными
сроками подписания?
В рассмотренном примере компания в ходе осуществления предпринимательской
деятельности в сфере железнодорожной перевозки продукции осуществляет ремонтные
работы техники у различных подрядчиков. Размещение и согласование
соответствующих документов осуществляются в специализированной АСУ, где
документы согласовываются и подписываются сторонами посредством использования
электронной подписи. В связи с этим, сдача выполненных работ подрядчиком и их
приемка заказчиком производится путем оформления, размещения и подписания
сторонами электронной подписью в системе акта о выполненных работах. На
основании подписанных сторонами электронной подписью актов о выполненных
работах подрядчик предоставляет заказчику на бумажном носителе счета-фактуры в
течение пяти календарных дней со дня подписания актов заказчиком. На акте о
выполненных работах автоматически формируются три даты:
1.
Дата акта, которая определяется на
основании уведомления о приемке вагонов из ремонта.
2.
Дата подписания акта подрядчиком.
3.
Дата подписания акта заказчиком.
По условиям договоров акт о выполненных работах подрядчик составляет и
размещает в системе в течение двух рабочих дней с даты завершения работ, то
есть с момента получения уведомления о приемке вагонов из ремонта. Дата такого
акта может быть раньше даты размещения акта в системе и даты подписания акта
подрядчиком, а также значительно раньше даты подписания акта заказчиком.
В то же время счета-фактуры подрядчик выставляет по дате первоначального
акта, но передает заказчику только после подписания им электронной подписью
акта о выполненных работах. Вместе с тем, заказчик настаивает на оформлении
счета-фактуры по дате подписания акта заказчиком (в течение пяти календарных
дней с даты подписания акта заказчиком). Доводы заказчика вполне обоснованны –
перед оплатой ему необходимо принять работы (п. 1 ст. 720 ГК РФ, п. 1 ст. 39,
подп. 1 п. 1 ст. 146 и подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Минфин России подтвердил, что моментом определения налоговой базы по НДС
при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ
либо день их оплаты, в том числе частичной (п. 1 ст. 167 НК РФ). В то же время
днем выполнения работ считается дата подписания акта сдачи-приемки работ.
Почти бесплатно: стоимость услуг по эл. почте до 50% Помощь и защита
в суде. Адвокат.
Комментариев нет:
Отправить комментарий