Стоимость обучения сотрудников работе с новой программой или оборудованием можно учесть в налоговых расходах, даже если фирма-преподаватель не имеет лицензии на ведение образовательной деятельности.
Согласно Налоговому кодексу расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников относят к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом Кодекс устанавливает, что указанные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов только в том случае, если обучение проводят на основании договора с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ).
(см.ниже: Дальше – читать полностью)
Выдача коммерческим организациям лицензий на право ведения образовательной деятельности по реализации образовательных программ дополнительного образования, дополнительного профессионального образования (повышения квалификации), начального и среднего профессионального образования противоречит Закону об образовании (письмо Минобразования России от 25.11.2003 № 17-51-240/13).
Если фирма — разработчик оборудования или программного обеспечения не имеет лицензии на ведение образовательной деятельности по программам профессиональной подготовки, то компания-покупатель не сможет учесть затраты на подготовку сотрудников к работе с новым оборудованием (программным обеспечением) в составе расходов на обучение.
Компания-покупатель вправе учесть затраты на обучение в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на консультационные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Однако нужно учитывать, что налоговые органы уделяют пристальное внимание экономической обоснованности консультационных услуг. Ведь данный вид деятельности носит нематериальный характер и затруднен контроль за установлением цены и фактом их оказания.
Во избежание возможных споров с налоговыми органами в договоре следует подробно прописать консультационные услуги, указать порядок их приемки по акту. Договоры и документы, подтверждающие использование консультационных услуг в производственной деятельности организации, помогут доказать связь услуг с получением доходов. Консультации должны быть направлены на быстрое овладение новой программой или оборудованием. При этом обучают непосредственно тех сотрудников, работа которых связана с данным оборудованием или программным обеспечением. Арбитражная практика поддерживает позицию компаний.
Особое внимание нужно уделить документальному оформлению услуг. Заказчик и фирма, которая консультирует, заключают договор возмездного оказания услуг. Акт об оказанных консультационных услугах — первичный документ, который удостоверяет факт оказания услуг, он может помочь фирме в случае возникновения спора с налоговым органом. Подробнее об оформлении документов по расходам на консультационные услуги и их обосновании читайте в апрельском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/
В следующем выпуске читайте об учете и налогах у эмитента подарочных карт. В частности, как вести учет, если покупатель расплатился картой, а ее номинал не соответствует стоимости покупки.
У нас Вы можете получить юридические услуги, помощь и защиту в суде, по имущественным, налоговым спорам и банковскому законодательству и кредитам. Представительство в АРБИТРАЖНОМ СУДЕ - взыскание задолженности.
Юридическое обслуживание предприятий и предпринимателей. Налоговое планирование и оптимизация. Услуги Адвоката Уголовные и гражданские дела.
Звоните по тел.: 8 (905) 703-14-15 или 8 (919) 728-50-31
пишите вопросы по эл. почте: npcentr@bk.ru (указав в письме ВОПРОС – ОНЛАЙН).
Комментариев нет:
Отправить комментарий