ВОПРОС: Входит ли материальная помощь, начисленная сотруднику организации в 2009 году, в базу для расчета пособия по нетрудоспособности в 2011 году?
ОТВЕТ: Если материальная помощь выплачена работнику в расчетном периоде по основаниям, перечисленным в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, то она не включается в расчет среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
Материальная помощь, выплаченная работнику в 2009 году по иным основаниям, включается в расчет среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в 2011 году в сумме, превышающей 4000 рублей.
Обоснование вывода:
(см.ниже: Дальше – читать полностью)
С 1 января 2011 года Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) действует в редакции Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ (далее - Закон N 343-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Теперь в средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
За период, когда страховые взносы не уплачивались (до 1 января 2010 года, а для работников, работающих в организациях, применяющих специальные налоговые режимы, - до 1 января 2011 года), в средний заработок для исчисления пособий включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом N 212-ФЗ, не превышающие 415 000 руб. (ч. 1 ст. 2 Закона N 343-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
Согласно ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды материальной помощи:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
В соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период. При этом расчетным периодом по страховым взносам (не путайте с расчетным периодом для исчисления пособий) признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).
Если материальная помощь выплачена работнику по основаниям, перечисленным в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, то она полностью не облагается страховыми взносами. Следовательно, такая выплата, произведенная в расчетном периоде, не может быть учтена при расчете среднего заработка, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности.
Иная материальная помощь, в соответствии с Законом N 212-ФЗ, в части, превышающей 4000 рублей за календарный год, должна облагаться страховыми взносами (смотрите, например, письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19). Следовательно, такая материальная помощь, выплаченная работнику в 2009 году, включается в расчет среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в 2011 году за минусом 4000 рублей (смотрите также письма Минздравсоцразвития России от 05.04.2010 N 5905-17, от 10.03.2010 N 10-4/306657-19).
Ответ подготовлен по материалам Правового консалтинга ГАРАНТ
У нас Вы можете получить юридические услуги, помощь и защиту в суде. Юридическое обслуживание предприятий и предпринимателей.
Звоните по телефонам: 8 (905) 703-14-15 или 8 (919) 728-50-31
или пишите вопросы по электронной почте: npcentr@bk.ru (указав в письме ВОПРОС – ОНЛАЙН).
Комментариев нет:
Отправить комментарий