Утверждены новые форматы сообщений в
налоговую
Приказом от 09.06.11
№ ММВ-7-6/362 ФНС России утвердила новые формы и форматы сообщений, а также их
порядок заполнения и передачи по ТКС, в том числе сообщение об открытии
(закрытии) счета.
Утверждены формы и
форматы сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 НК РФ, а также
порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи:
• форма № С-09-1 «Сообщение об открытии
(закрытии) счета (лицевого счета)»;
• форма № С-09-2 «Сообщение об участии в российских
и иностранных организациях»;
• форма № С-09-3-1 «Сообщение о создании на
территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением
филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее
сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях»;
• форма № С-09-3-2 «Сообщение об обособленных
подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через
которые прекращается деятельность организации (которые закрываются
организацией)»;
• форма № С-09-4 «Сообщение о реорганизации или
ликвидации организации»;
• формат сообщения об открытии (закрытии) счета
(лицевого счета) в электронном виде и т. д.
Если общество не выплатило стоимость доли
Минфин напомнил, что
общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из
общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.
Эта стоимость
определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний
отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
Другой вариант: с согласия этого участника общество обязано выдать ему в натуре
имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном
капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Как конкретизировано
письмом от 12.08.11 № 03-03-06/1/480, если общество не выплатило участнику
общества действительную стоимость его доли в уставном капитале, то такая
действительная стоимость доли будет признаваться доходом общества для целей
налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок
исковой давности по ее выплате.
Минфин дал разъяснения относительно
кооперативов
Информационным
сообщением Минфина от 08.08.11 доводится до сведения, что начиная с 4 августа
2011 года кредитные кооперативы, не являющиеся членами саморегулируемой
организации кредитных потребительских кооперативов, не имеют права привлекать
денежные средства пайщиков и принимать в кредитный кооператив новых членов.
Кредитные
кооперативы, нарушающие это требование, подлежат ликвидации в судебном порядке
по требованию уполномоченного федерального органа исполнительной власти.
Изменен порядок отнесения к тому или иному
виду экономической деятельности
Для соцстрахования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Минюст
зарегистрировал приказ Минздравсоцразвития России от 22.06.11 № 606н (рег. №
21550), которым внес поправки в порядок отнесения подразделений организации к
самостоятельным классификационным единицам для целей обязательного социального
страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
Уточняются условия,
при соблюдении которых структурное подразделение может быть признано
самостоятельной классификационной единицей. Установлен срок для представления
документов для подтверждения основного вида деятельности.
Утвержден порядок
принятия ФСС решения о выделении подразделений организации в самостоятельные
классификационные единицы.
Работодатель сам определяет налоговый статус
работника
Минфин напомнил, что
налоговый статус сотрудника определяется работодателем самостоятельно на каждую
дату получения дохода
При этом исходят из
фактического времени его нахождения в России. В случае если на дату получения
дохода сотрудник являлся налоговым резидентом России, то при его увольнении до
окончания налогового периода суммы НДФЛ, удержанные по ставке 13%, не
пересчитываются, разъяснено письмом Минфина от 14.07.11 № 03-04-06/6-169.
И не кровные родственники могут быть признаны
взаимозависимыми
Например, свекровь и
невестка.
Письмом Минфина от
04.08.11 № 03-02-08/86 разъяснено, что семейным законодательством (например,
ст. 2, 14 и 55 СК РФ) при использовании понятий близкие и другие родственники
не определяется исчерпывающий перечень всех родственников в связи с отсутствием
такой необходимости.
Лица, между которыми
возникает родство через брак, находятся в отношениях свойства, таким образом,
эти лица могут быть признаны взаимозависимыми на основании подпункта 3 пункта 1
статьи 20 НК РФ.
Внимание: легализация
Информационным
письмом Росфинмониторинга от 02.08.11 № 17 сообщается о том, какие признаки
могут свидетельствовать о том, что операция или деятельность производятся в
целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и
финансирования терроризма.
В перечень из 27
пунктов включены такие признаки, как:
• осуществление определенных видов деятельности
(организация и проведение азартных игр, деятельность, связанная с
куплей-продажей антиквариата, драгоценностей, легковых автомобилей,
недвижимости, туроператорская и турагентская деятельность);
• отсутствие по адресу места нахождения
юридического лица постоянно действующих органов управления;
• осуществление операций с денежными средствами
или иным имуществом исключительно через представителя, действующего по
доверенности;
• осуществление расчетов по сделкам с
использованием интернет-технологий либо иным аналогичным способом без
непосредственного контакта;
• близкое родство клиента (клиента финансовой
организации, обязанной осуществлять мониторинг) с иностранным публичным
должностным лицом либо лицом, включенным в перечень лиц и организаций,
причастных к терроризму;
• регистрация клиента в государстве или на
территории с высокой террористической или экстремистской активностью, и т. д.
Изменяется платежный документ на перечисление
физическими лицами обязательных платежей
Начиная с 1 сентября
2011 года по-новому формируются платежные документы на перечисление физическими
лицами обязательных платежей в бюджет.
Это касается
реквизита «Индекс документа», сообщается совместным письмом от 01.08.11 ФНС и
Сбербанк России.
Индекс документа
предназначен для идентификации плательщика - физического лица и формируется
следующим образом:
• 1 - 3 разряды - код главы по бюджетной
классификации РФ администратора доходов бюджета, всегда принимает значение 182
– ФНС России;
• 4 разряд - резервное поле, всегда принимает
значение «0»;
• 5 - 19 разряды - уникальный номер платежного
документа в системе налоговых органов, формируемый налоговыми органами;
• 20 разряд - контрольный разряд.
Покупка земли: изменится перечень необходимых
документов
Предлагается
освободить покупателей земельных участков от обязанности предоставлять выписки
из ЕГРП и справки о регистрации.
Это установлено
проектом приказа «Об утверждении перечня документов, необходимых для
приобретения прав на земельный участок», опубликованного на сайте
министерства.Установлено, что копия свидетельства о регистрации ИП или юрлица
либо выписка из госреестров, выписка из ЕГРП об участке и зданиях, строениях и
сооружениях на нем и кадастровый паспорт или выписка о земельном участке не
могут быть затребованы у заявителя. Он вправе их представить вместе с
заявлением о приобретении прав на земельный участок.
В то же время в
список включено сообщение заявителя (заявителей), содержащее перечень всех
зданий, строений, сооружений, расположенных на земельном участке, в отношении
которого подано заявление о приобретении прав, с указанием (при их наличии) их
кадастровых (инвентарных) номеров и адресных ориентиров.
Сокращено количество оффшоров
Люксембург исключен
из этого перечня. Указанием Банка России от 15.07.11 № 2667-У (зарег. Минюстом
08.08.11 № 21575) Люксембург исключен из списка государств и территорий, где
расположены оффшорные зоны.
Оплата проезда командированному: НДФЛ зависит
от оформления
Письмом Минфина от
05.08.11 № 03-04-06/3-178 разъяснено, что оплата физическим лицам проезда и
проживания не облагается НДФЛ в случае если данная оплата производится в рамках
командировки.
Если же с человеком
заключен гражданско-правовой договор, то указанная оплата облагается НДФЛ.
Физическое лицо,
самостоятельно оплачивающее проезд и проживание, имеет право на
профессиональный вычет.
Как учесть доход при прощении долга
Письмом Минфина от
03.08.11 № 03-03-06/1/447 разъяснен вопрос о налогообложении прибыли
организаций при прощении долга по договорам займа и поставки.
Разъяснено, что доход
организации, возникший в результате прощения долга по возврату займа, не
облагается налогом на прибыль, если такие доходы получены от дочерней компании,
доля участия в которой составляет 100%.
Полученное имущество
не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в
течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением
денежных средств) не передается третьим лицам.
Когда образуется обособленное
представительство
Письмом Минфина от
05.08.11 № 03-02-07/1-279 разъяснено, что деятельность по месту нахождения
арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения
организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации.
При этом не имеет
значения фактическое время нахождения конкретного работника на рабочем месте в
арендованном организацией помещении.
Как начислять амортизацию
По неотделимым
улучшениям имущества, арендованного на основании предварительного договора.
Письмом Минфина от
01.08.11 № 03-03-06/1/435 разъяснено, что амортизация неотделимых улучшений
объектов основных средств, если эти объекты предоставлены в аренду по
предварительному договору, начисляется с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем заключения основного договора аренды.
Вычет по НДПИ: какие расходы можно принять
Письмом от 02.08.11 №
03-06-06-01/18 разъяснено, что для вычета по НДПИ организация может закрепить в
учетной политике некоторые виды расходов, связанных с обеспечением безопасных
условий и охраны труда при добыче угля.
В этот перечень
входят:
• материальные расходы налогоплательщика,
определяемые в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ;
• расходы налогоплательщика на приобретение и
(или) создание амортизируемого имущества;
• расходы, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,
модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
Налогоплательщик
должен установить в учетной политике виды расходов, которые будут приниматься к
налоговому вычету.
Организация уступила право требования по
договору займа
Минфин разъяснил, что
организация, не получив за уступку денежные средства, уступает право
истребовать такие денежные средства сторонней организации.
В зависимости от
того, когда налогоплательщик уступил право требования по договору займа и право
требовать денежные средства, не полученные за уступку права требования по
договору займа, в целях налогообложения налогоплательщику необходимо применить
положения пункта 1 или пункта 2 статьи 279 НК РФ, разъяснено письмом Минфина от
28.07.11 № 03-03-06/1/431.
Погашение дебиторки и УСН: учитывать или нет
Денежные средства,
поступившие цессионарию в погашение дебиторской задолженности, являются его
доходом.
Такие средства,
разъяснено письмом Минфина от 01.08.11 № 03-11-06/2/112, учитываются при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Налог на прибыль: как учесть целевое
финансирование
Затраты на
приобретение земельного участка для застройки многоквартирного жилого дома из
средств, уплачиваемых участниками долевого строительства, в прибыли не
учитываются.
Расходы,
произведенные в рамках целевого финансирования, налоговую базу по прибыли
организаций не уменьшают, разъяснено письмом Минфина от 15.08.11 №
03-03-06/1/483.
Страхование: как учесть доходы
Письмом Минфина от
11.08.11 № 03-03-06/3/6 разъяснен вопрос об учете доходов иностранных
организаций по договорам страхования на территории РФ.
Разъяснено, что
доходы иностранных организаций по договорам страхования на территории РФ (за
исключением премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному
партнеру) признаются доходами от источников в РФ.
Чтобы воспользоваться
положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения
иностранная организация до удержания налога с доходов должна представить
налоговому агенту подтверждение постоянного местонахождения в иностранном
государстве.
Внимание: московская УФНС переезжает
С 22 августа 2011
года в УФНС по г. Москве переезжает по адресу: г. Москва, Хорошевское шоссе, д.
12, к. 1.
Проезд: станция метро
Беговая (последний вагон из центра), телефон для справок: (495)957-62-55, адрес
для корреспонденции: г.Москва, Хорошевское шоссе, д.12, к.1. (малый
операционный зал, экспедиция).
Как учесть комиссию за валютный контроль
Письмом Минфина от
12.08.11 № 03-03-06/1/477 разъяснен учета комиссионных вознаграждений банку за
осуществление функций валютного контроля в целях налогообложения прибыли
организаций.
Комиссия за
осуществление функций валютного контроля учитывается в целях налогообложения
прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и
реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если имущество получено в дар
На территории
Украины.
Письмом Минфина от
15.08.11 № 03-08-05 разъяснено, что если гражданин РФ получил в дар имущество,
расположенное на территории Украины, налогообложение доходов этого гражданина
осуществляется в соответствии с законодательством Украины.
К гражданам РФ,
которые не являются налоговыми резидентами Украины, применяется такой же режим
налогообложения, как к гражданам Украины, не являющимся налоговыми резидентами
Украины.
НДС: если услуга оказывается филиалом
российской организации
Письмом Минфина от
11.08.11 № 03-07-08/259 разъяснен вопрос о применении НДС в отношении услуг,
оказываемых филиалом российской организации, по осуществлению полномочий
единоличного исполнительного органа российской организации на территории
иностранного государства.
Услуги по
осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа, если такие услуги
иностранной компании оказывает за пределами РФ филиал российской организации,
состоящий на учете в налоговом органе иностранного государства, не облагаются
НДС.
СРО: как учитываются доходы
Письмом Минфина от
11.08.11 № 03-03-06/4/99 разъяснено, что уплата налога на прибыль
саморегулируемой организацией производится в порядке, установленном статьей 287
НК РФ, причем положения данной статьи НК РФ не увязывают источник уплаты налога
на прибыль в зависимости от полученного дохода.
Налог на прибыль с
доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда, может быть
уплачен саморегулируемой организацией не только за счет доходов, полученных от
размещения средств компенсационного фонда.
Об информировании налогоплательщиков
Письмо от 11.08.11 №
03-02-08/89 Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ пункт 1 статьи 34.2 НК РФ
дополнен полномочием Минфина давать налоговым органам разъяснения по применению
законодательства о налогах и сборах. Указанная норма вступает в силу с 01.01.2012.
Об информировании
налогоплательщиков
Письмо от 11.08.11 №
03-02-08/89 Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ пункт 1 статьи 34.2 НК РФ
дополнен полномочием Минфина давать налоговым органам разъяснения по применению
законодательства о налогах и сборах. Указанная норма вступает в силу с
01.01.2012 г.
Указанная норма
вступает в силу с 01.01.2012.
Таким образом,
начиная с 1 января 2012 года, Минфин имеет полномочия давать разъяснения по
применению
законодательства о
налогах и сборах и налогоплательщикам, и налоговым органам.
Если проведена налоговая проверка филиала
Письмом ФНС от
05.07.11 № ЯК-4-8/10788 разъяснено, что по результатам проверки организации, а
также ее филиалов и обособленных подразделений требование об уплате налога
(пеней, штрафа) направляется налогоплательщику ИФНС, вынесшей решение о
привлечении к налоговой ответственности.
Копия такого
требования направляется в налоговый орган по месту учета филиала и
обособленного подразделения организации для дальнейшего контроля за исполнением
обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), указанных в требовании, и
принятия обеспечительных мер и мер принудительного взыскания.
Письмо Минфина России от 29.07.2011 N
03-07-06/216
Налогоплательщик,
реализующий произведенные им подакцизные товары за пределы РФ, освобождается от
уплаты акциза при представлении в налоговый орган банковской гарантии.
Если срок действия
банковской гарантии завершается до выполнения налогоплательщиком или банком
своих обязательств и новая банковская гарантия не представлена, то
налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по
реализации подакцизных товаров в России.
После представления
документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, суммы акциза
возмещаются.
Как учесть расходы на улучшение условий труда
Статьей 226 ТК РФ
установлено, что финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда
работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и
федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% от суммы затрат
на производство продукции (работ, услуг)
Письмом от 09.08.11 №
03-03-06/4/95 Минфин разъяснил, что указанные затраты могут учитываться в
составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании
подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Можно ли составлять протокол в отсутствие
налогоплательщика
УФНС России разъяснен
вопрос о том, возможно ли составление протокола об административном
правонарушении в отсутствие физического лица или законного представителя
юридического лица и в каких случаях.
Письмом УФНС по г.
Москве от 28.04.11 № 17-14/042026 разъяснено, что составление протокола об
административном правонарушении в отсутствие физического лица или законного
представителя юрлица возможно.
К нему должны
прилагаться документы, подтверждающие факт принятия налоговыми органами мер по
надлежащему уведомлению лица о месте и времени составления данного протокола.
Когда актив принимается в качестве ОС
Письмом Минфина от
22.06.11 № 03-05-05-01/50 разъяснено, что при определении базы по налогу на
имущество следует учитывать особенности формирования остаточной стоимости
основных средств исходя из норм бухгалтерского учета.
Актив принимается к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении
условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01, т. е. когда объект доведен до
состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
По материалам Российского
налогового портала taxpravo.ru
Теги: Юридические услуги. Юристы. Адвокат. Консультации. Юридическая консультация. Помощь. Защита в суде
Реклама: Нотариус.. Экспертиза. Саморегулируемая организация строителей. СРО. Охрана. ЧОП, Триколор. ТВ.
Комментариев нет:
Отправить комментарий