Как учитывать расходы на юридические и консультационные услуги, осуществленные при покупке здания, одну часть которого планируется использовать в производственных целях, а другую - продать? Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/70

Комментарий:

Минфин России разъяснил порядок учета расходов на покупку нежилого помещения, а также связанных с ней затрат на консультационные и юридические услуги, если одну часть здания налогоплательщик планирует использовать в производственных целях, а другую - перепродать.

По мнению финансового ведомства, та часть здания, которая приобретена в производственных целях, учитывается в составе основных средств. Ее первоначальная стоимость формируется в момент постановки на учет и списывается путем начисления амортизации (ст. ст. 257 - 259.3 НК РФ). Другая часть здания, приобретенная для перепродажи, для целей налогообложения признается товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ). В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ доходы от реализации покупных товаров уменьшаются на стоимость их приобретения. Поэтому затраты на покупку второй части здания учитываются при продаже данного объекта.

В отношении расходов на консультационные и юридические услуги, связанные с приобретением здания, Минфин России дал следующие разъяснения. В соответствии с подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ указанные затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Однако, как пояснило финансовое ведомство, расходы, непосредственно связанные с приобретением основного средства, включаются в первоначальную стоимость такого объекта. Поэтому затраты на консультационные и юридические услуги следует распределить пропорционально частям здания, предназначенным для производства и перепродажи. Соответственно, расходы, относящиеся к той части здания, которая будет использоваться в производственных целях, нужно включать в первоначальную стоимость основного средства, а остальные - учитывать в порядке, установленном в гл. 25 НК РФ.

Вместе с тем к вопросу включения в первоначальную стоимость приобретаемого основного средства расходов на консультационные и юридические услуги возможен иной подход.

Как указывалось ранее, названные услуги учитываются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Как указал Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 30.06.2010 N А56-48387/2009 (оставлено без изменения Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 12.11.2010 N А56-48387/2009), в силу принципа определенности налогового законодательства (п. 6 ст. 3 НК РФ) необходимо руководствоваться буквальным значением нормы абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, а именно - принципом возможности создания основного средства, его приобретения, доведения до состояния, пригодного к эксплуатации, без соответст! вующих расходов. Определение первоначальной стоимости основного средств а как суммы затрат, связанных с его приобретением, являющихся необходимыми для самого налогоплательщика, в отличие от необходимых для использования и функционирования этого объекта, будет противоречить принципу равенства налогообложения.

ФАС Московского округа признал, что затраты по оплате юридических и консультационных услуг правомерно не отнесены налогоплательщиком на первоначальную стоимость основного средства, а учтены в составе расходов текущего периода (Постановление от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09). Суд отметил, что затраты на такие услуги не указаны в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ в качестве расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства.

В гл. 25 НК РФ установлен особый порядок учета в целях исчисления налога на прибыль затрат на юридические услуги в составе прочих расходов. Это не допускает возможности их включения в первоначальную стоимость объекта основных средств. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа в Постановлении от 17.01.2011 N А55-38851/2009.

Таким образом, налогоплательщик вправе не распределять затраты на консультационные и юридические услуги, осуществленные при приобретении здания, части которого планируется использовать в производственных целях и для перепродажи. Затраты на указанные услуги можно полностью отнести к прочим расходам, руководствуясь специальными нормами налогового законодательства (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако, учитывая позицию финансового ведомства, вероятны споры с налоговыми органами.

Следует отметить, что порядок формирования стоимости приобретения товаров, предназначенных для реализации, определяется

По материалам  информационно-правовой системы " КонсультантПлюс ".

Теги: Юридические услуги. Юристы. Адвокат. Консультации. Юридическая консультация. Помощь. Защита в суде

Ипотека. Налоги. Алименты. Семейные жилищные споры. Юрист. Суд. Ксерокопии.

Закон. Новости. Законы. Новый правовой центр. Московская область.

Реклама: Нотариус.. Экспертиза. Саморегулируемая организация строителей. СРО. Охрана. ЧОП, Триколор. ТВ. 

Ø  Здесь Вы узнаете о порядке  ОНЛАЙН - КОНСУЛЬТАЦИИ по СКАЙПУ (Skype).

Ø  Здесь Вы можете получить СКИДКУ на НАШИ УСЛУГИ.

Ø  Перевод ЖИЛОГО  помещения в НЕЖИЛОЕ – быстро и без хлопот.

Ø  Сделки с жильем и сопровождение сделок с недвижимостью.

Ø  Свадебная ВИДЕОСЪЕМКА и фото, услуги Тамады, помещение для торжества.

Ø  Помощь при ДТП - Возмещение вреда (обжалование незаконных действий)

Ø  Помощь и защита в суде. Адвокат. Суд городской, Арбитражный, Третейский суд.

Ø  Споры по оценке со страховыми компаниями и помощь в проведении независимой экспертизы