Вопрос:
Об отнесении ценных бумаг, допущенных к обращению на иностранных фондовых
биржах, к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, в целях НДФЛ и применения
инвестиционного вычета.
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы в
соответствии с пунктом 3 статьи 210 и со статьей 214.1 Кодекса налогоплательщик
имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере
положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в
налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи
214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
При этом финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от
операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 данной
статьи.
К доходам от таких операций, в частности, могут быть отнесены доходы от
операций с ценными бумагами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном
счете.
Согласно пункту 7 статьи 214.1 Кодекса доходы в виде процента (купона,
дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в
доходы по операциям с ценными бумагами.
Пунктом 1.1 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено, что для целей указанной
статьи отнесение ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок к
обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг
осуществляется на дату реализации ценной бумаги.
В соответствии с пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса к ценным бумагам,
обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся:
1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли
на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление
которыми осуществляют российские управляющие компании;
3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на
иностранных фондовых биржах.
При этом пунктом 4 статьи 214.1 Кодекса установлено, что указанные ценные
бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под
рыночной котировкой ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой
бирже, понимается цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной
фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через
такую биржу.
Согласно пункту 4.1 статьи 214.1 Кодекса при отсутствии информации о цене
закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей, на дату
ее реализации рыночной котировкой признается цена закрытия, сложившаяся на дату
ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если
торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних
трех месяцев.
При соблюдении вышеуказанных условий статьи 214.1 Кодекса ценные бумаги,
допущенные к обращению на иностранных фондовых биржах, имеющих лицензию
регулирующего органа соответствующего государства, могут быть отнесены для
целей налогообложения доходов физических лиц от операций с указанными ценными
бумагами к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 31 мая 2016 г. N 03-04-06/31451
Вопрос:
Об определении величины дохода, полученного в виде АДР на российские
акции, в целях НДФЛ.
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Выплатой дохода в натуральной форме, в частности, признается передача
налогоплательщику ценных бумаг.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении
доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как
день передачи доходов в натуральной форме.
С учетом вышеизложенного величина дохода, полученного в виде АДР на
российские акции, может определяться исходя из стоимости АДР, рассчитанной на
бирже на день их передачи налогоплательщику или по указанию налогоплательщика
третьим лицам.
Квалификация иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг
в Российской Федерации производится в зависимости от кодов, присвоенных таким
инструментам в соответствии с международными стандартами.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 апреля 2016 г. N 03-04-05/20202
Вопрос:
О расчете для целей налога на прибыль предельной величины процентов по
займу, перечисляемому траншами, часть которых получена до 01.10.2014.
Ответ:
В соответствии пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) в целях налогообложения прибыли организации под
долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты,
займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от
способа их оформления.
В пункте 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -
ГК РФ) указано, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в
собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные
родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму
денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же
рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других
вещей.
Статьей 819 ГК РФ установлено, что по кредитному договору банк или иная
кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства
(кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик
обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные
параграфом 1 главы 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами параграфа 2
главы 42 ГК РФ и не вытекает из существа кредитного договора.
Следует отметить также, что поскольку в соответствии со статьей 191 ГК РФ
течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день
после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало,
то начисление процентов за пользование денежными средствами осуществляется
начиная со следующего за днем получения заемщиком денежных средств, если иное
не определено условиями займа.
Учитывая изложенное, в случае если договором займа предусмотрено
поэтапное, то есть отдельными траншами (частями), перечисление заемщику
денежных средств, то каждый новый транш следует рассматривать как возникшее
долговое обязательство, проценты по которому начисляются после получения такого
транша.
Следовательно, положения пункта 1 статьи 2 Федерального закона от
08.03.2015 N 32-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации" (далее - Закон N 32-ФЗ) применяются к траншам
(долговым обязательствам), полученным (возникшим) до 1 октября 2014 года.
В отношении расчета величины собственного капитала, определенного в целях
пункта 2 статьи 269 НК РФ как разница между суммой активов и величиной
обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число
отчетного (налогового) периода, вышеизложенное означает, что особенности
расчета предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов
по налогу на прибыль организаций в период с 1 июля 2014 по 31 декабря 2016
года, указанные в пункте 1 статьи 2 Закона N 32-ФЗ, применяются к той части
траншей (долговых обязательств), которые выданы (возникли) в рамках договора
займа до 1 октября 2014 года.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16 марта 2016 г. N 03-03-06/1/14392
Почти бесплатно: стоимость услуг по эл. почте до 50% Помощь и защита
в суде. Адвокат.
Комментариев нет:
Отправить комментарий